НДС при оплате питания сотрудников

Тематики: НДС

Между обществом и организацией общепита (далее — Столовая) заключен договор, на основании которого Столовая оказывает работникам общества услуги питания посредством предоставления готовых блюд, а общество по итогам месяца оплачивает стоимость потребленного работниками питания.

Стоимость питания каждого работника определяется персонифицированно при помощи считывания данных с персонального пропуска работника в считывателе кассового терминала.

Оплата питания осуществляется Обществом за счет компенсации на питание, начисленной работникам на основании коллективного договора, а сверх нее – за счет средств, удержанных из заработной платы работников.

То есть, если по итогам месяца работником фактически потреблено питания на сумму больше, чем полагающаяся ему компенсационная выплата, то превышение подлежит удержанию из заработной платы работника.

Признается ли организация питания в данной ситуации приобретением услуг питания для своих работников у Столовой и последующей их реализацией в адрес работников в целях исчисления и уплаты НДС?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 01.09.2023 № 03-07-11/83493).

Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

На основании п. 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.05.2014 № 33 не являются объектом налогообложения операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных или опасных условий труда).

Таким образом, по смыслу указанного постановления операции по предоставлению питания работникам не подлежат налогообложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством.

Предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается работниками путем удержания из заработной платы, подлежит налогообложению НДС. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету.

Если по условиям договора, заключенного организацией с предприятием общепита, организация не является покупателем услуг общественного питания, а только оплачивает за работников приобретенные ими услуги общественного питания, то у организации не возникает реализации услуг общественного питания своим работникам.

Соответственно, не возникает и объекта налогообложения НДС.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

НДС при оплате питания сотрудников

Еще по теме: