Шпаргалка по составлению пояснения к бухгалтерской отчетности

Основание

Требуемое раскрытие

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

– возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде, изменениями правил налогообложения,

– изменениями применяемых налоговых ставок,

– признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

– применяемые налоговые ставки,

– условный расход (условный доход) по налогу на прибыль,

– постоянный налоговый расход (доход);

– иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

– цели совместной деятельности и вкладе в нее;

– способе извлечения экономической выгоды или дохода;

– классификации отчетного сегмента;

– стоимости активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

– сумме доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

– доле участия (вклад) в совместную деятельность;

– доле в общих договорных обязательствах;

– доле в совместно понесенных расходах;

– доле в совместно полученных доходах.

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»

– величине резерва по сомнительным долгам;

– величине резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов;

– величине других оценочных резервов;

– сроке полезного использования основных средств;

– сроке полезного использования нематериальных активов и иных амортизируемых активов;

– оценке ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.

– величине резерва по сомнительным долгам;

– величине резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов;

– величине других оценочных резервов;

– сроке полезного использования основных средств;

– сроке полезного использования нематериальных активов и иных амортизируемых активов;

– оценке ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

– характер ошибки;

– сумма корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности – по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;

– сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);

– сумма корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

– для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

– для классификации денежных потоков, не относящихся к текущим, инвестиционным и финансовым операциям; – для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;

– для свернутого представления денежных потоков;

– другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в ОДДС.

– о суммах открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);

– о величине денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;

– о полученных организацией поручительствах третьих лиц, не использованных по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;

– о сумме займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.

– об имеющихся существенных суммах денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией с указанием причин данных ограничений.

Например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по незавершенным на отчетную дату сделкам).

В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.

Требования к Пояснениям, исходя из ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»

– о фактических затратах с учетом осуществленных переоценок, суммах накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода;

– об остаточной стоимости активов, обесценившихся в отчетном году, на начало и конец отчетного периода и признанного за отчетный период обесценения;

– о расходах от списания поисковых активов, относящихся к участку недр, на котором добыча полезных ископаемых признана организацией бесперспективной. Такие расходы раскрываются в отчете о прибылях и убытках обособленно от поисковых затрат, признаваемых расходами по обычным видам деятельности.

– о перечне видов поисковых затрат, признаваемых внеоборотными активами, либо указание на то, что все поисковые затраты признаются расходами по обычным видам деятельности;

– об особенностях классификации материальных и нематериальных поисковых активов;

– о порядке начисления амортизации по поисковым активам;

– о группировке поисковых активов в целях проверки их на обесценение;

– об условиях перевода поисковых активов в состав основных средств, нематериальных и иных активов организации.