Налог по УСН за 2024 год ИП может уменьшить на взносы 1% за 2024 год
Возможно ли налог, уплачиваемый за 2024 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), уменьшить на подлежащие уплате за 2024 год страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей?
Этот вопрос разъяснила ФНС России в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
По общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Письмом ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснялось, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) при применении УСН за 2023 год на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за расчетный период 2023, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, могут быть учтены налогоплательщиком как в 2023 году, так и в 2024 году.
На основании данного разъяснения, налоговая служба считает, что в аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.
При этом указанная сумма страховых взносов, на которую налогоплательщиком уменьшается налог по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН за 2025 год.
Далее ФНС на примере разъяснила, как уменьшится налог по УСН на страховые взносы в размере 1%.
Пример: налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».
Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили:
- 1 000 000 рублей за 2024 год;
- 1 500 000 рублей за 2025 год.
Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год составят 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) × 1%).
Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2024 и 2025 годов следующая:
- 60 000 рублей за 2024 год (1 000 000 × 6%);
- 90 000 рублей за 2025 год (1 500 000 × 6%).
При этом налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 рублей из 7 000 рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
В указанной ситуации налогоплательщик вправе использовать оставшуюся сумму указанных страховых взносов в размере 2 000 рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Сумма страховых взносов в размере 5 000 рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 года.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.