Как отразить в учете операции по полученному в лизинг автомобилю

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Развернуто

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить операции по приобретению в лизинг автомобиля?

Организация является плательщиком НДС.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций не зависит от того, кто является балансодержателем имущества – лизингодатель или лизингополучатель.

В бухгалтерском учете право пользования активом (ППА) отражается на счете 01 «Основные средства» субсчете «ППА», обязательство по аренде отражается на счете 76.07 «Расчеты по аренде».

По ППА начисляется амортизация.

Его первоначальная стоимость – затраты лизингодателя на покупку имущества плюс ваши затраты, необходимые для начала его использования.

Срок полезного использования определяется по правилам для основных средств (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»).

Обязательство по аренде представляет собой кредиторскую задолженность по уплате лизинговых платежей в будущем и в общем случае оценивается как суммарная дисконтированная стоимость этих платежей на дату получения предмета лизинга (п. п. 10, 14 ФСБУ 25/2018, п. 3 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 № ИС-учет-15).

Для дисконтирования применяют процентную ставку, при которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей становится равна его справедливой стоимости за вычетом сумм, уплаченных лизингодателю до даты получения лизингового имущества включительно (авансовых платежей) (п. 15 ФСБУ 25/2018).

Справедливая стоимость предмета аренды (лизингового имущества) у вас известна – это стоимость его покупки лизингодателем у поставщика (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга»).

Малые предприятия, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, могут оценивать ППА и обязательство по аренде по номинальной сумме платежей и не начислять проценты на остаток обязательства (п. 14 ФСБУ 25/2018).

В бухгалтерском учете (в типовой программе 1С) операции отражаются следующим образом:

1. На дату уплаты аванса:

Дебет 60.02 Кредит 51 – уплачен аванс;

Дебет 68.02 Кредит 76.ВА – принят к вычету НДС с аванса (напомним, это право налогоплательщика, а не обязанность).

2. На дату получения имущества от лизингодателя и ввода в эксплуатацию:

Дебет 08.ППА Кредит 76.07.1 – отражено обязательство по аренде в первичной оценке (по стоимости приобретения у поставщика) и учтено в первоначальной стоимости ППА (справедливая стоимость);

Дебет 76.07.9 Кредит 76.07.1 – отражение НДС со стоимости лизингового имущества (по стоимости поставщика);

Дебет 76.07.1 Кредит 60.02 – зачтена сумма аванса;

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 01.ППА Кредит 08.ППА – ППА принято к учету.

3. Учет процентных расходов:

В типовой программе «1С Бухгалтерия» предусмотрен следующий порядок учета процентов:

На дату формирования арендных обязательств (за вычетом зачтенного аванса)

Дебет 76.07.5 Кредит 76.07.1 – на разницу между общей суммой арендного обязательства (по графику платежей) и ее дисконтированной величиной.

Далее ежемесячно:

Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.2 – зачет арендного обязательства;

Дебет 19 Кредит 76.07.2 – принят к учету НДС, предъявленный лизингодателем по услугам аренды за месяц лизинга;

Одновременно Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.9 – в сумме ежемесячного платежа в части НДС;

Дебет 91.2 Кредит 76.07.5 – начислены проценты (дисконтирование);

Дебет 76.07.2 Кредит 51 – лизинговый платеж по графику ( с НДС);

Дебет 68.02 Кредит 19 – при получении счета-фактуры НДС принят к вычету;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 02.ППА – начислена амортизация.

Уплата выкупной стоимости, выделенной в договоре, отражается как уплата обычного лизингового платежа. На дату перехода права собственности на предмет лизинга балансовая стоимость признанного ППА переносится на стоимость собственного ОС. Сам объект переводится в состав ОС внутренними проводками по счетам 01 и 02 (Письмо Минфина от 15.02.2022 № 03-03-06/1/10332).

В налоговом учете лизинговые платежи включаются в расходы полностью по графику платежей.

Выкупная стоимость в налоговом учете после перехода к вам права собственности отражается как покупка нового объекта – основного средства или в составе материальных запасов.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как отразить в учете операции по полученному в лизинг автомобилю

Еще по теме: