Пониженная ставка земельного налога у организаций
Суть дела. Общество является собственником земельного участка, , относящегося к категории «земли населенных пунктов» с видом разрешенного использования: «для индивидуального жилищного строительства».
На указанном земельном участке налогоплательщиком построены и зарегистрированы следующие объекты недвижимости: баня и два жилых дома.
Общество посчитало возможным применить по отношению к данному участку пониженную налоговую ставку налога равную 0,3%.
Налоговый орган счел необоснованным применение обществом пониженной ставки налога и направил в его адрес сообщение, в соответствии с которым обществу исчислен налог по вышеуказанному земельному участку по ставке 1,5%.
Общество, не согласившись с исчислением налога по ставке 1,5%, обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Решения судов. Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что сам по себе факт наличия у налогоплательщика статуса юридического лица — коммерческой организации не является безусловным свидетельством использования участка в предпринимательских целях.
Определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% суд счел отнесение земельного участка к виду разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» и его фактическое использование по целевому назначению.
Суд апелляционной инстанции решение суда отменил и отказал в удовлетворении заявленных требований, признав недоказанным наличие оснований для применения льготной ставки при исчислении налога.
Суд кассационной инстанции поддержал выводы суда апелляционной инстанции, при этом указав следующее.
Исходя из буквального содержания норм законодательства суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о том, что
факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки налога.
Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.
По смыслу налогового законодательства пониженные ставки налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для индивидуального жилищного строительства.
Для земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства: доказательство фактического использования земельного участка для строительства жилья, по целевому назначению — для проживания граждан.
В рассматриваемом случае на спорном земельном участке, принадлежащем обществу и предназначенному в соответствии с видом разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства, располагается три объекта недвижимости — баня и два жилых дома, вместе с тем, данные объекты не соответствуют понятию «жилищного фонда», поскольку в действительности не используются для проживания граждан, а являются местом временного размещения руководителей заявителя на время отдыха.
Кроме того, начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки земельного налога[1]
При таких обстоятельствах общество, являющееся коммерческой организацией, не вправе применять налоговую ставку 0,3% при исчислении налога за 2020 год, а произведенный налоговым органом перерасчет налога по ставке 1,5% является правомерным.
Указанные выводы содержатся в Определении Верховного Суда от 10.10.2023 № 309-ЭС23-19185 по делу № А07-2676/2022.
[1] Подп. а п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.