Получение и возврат кредита: отражаем в бухгалтерском и налоговом учете
Организация для покрытия текущих расходов оформила кредит сроком на шесть месяцев на сумму 1 000 000 рублей под 20% годовых.
По условиям договора проценты подлежат уплате в последний день каждого месяца и на дату возврата кредита.
Организация применяет общую систему налогообложения.
Как учесть операции по получению и возврату кредита, а также по начислению и уплате процентов в бухгалтерском учете и для налога на прибыль?
Бухгалтерский учет операций по получению и возврату кредита, а также по начислению и уплате процентов
Сумма денежных средств, которую организация получила от банка по кредитному договору, доходом не является, так как поступление этой суммы не приводит к увеличению экономических выгод (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Основная сумма долга, поступившая по кредитному договору в бухгалтерском учете организации — заемщика отражается как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, далее – ПБУ 15/2008).
Бухгалтерские записи отражаются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
При поступлении кредитных средств нужно сделать запись:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66.к «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам».
Возврат денежных средств банку в счет погашения основной суммы долга не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее – ПБУ 10/99).
При возврате кредитных средств нужно сделать запись ровно наоборот:
Дебет 66.к «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» Кредит 51«Расчетные счета».
Проценты, которые организация уплачивает за пользование кредитом, являются прочими расходами, связанными с выполнением обязательств по полученному кредиту, и списываются равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с условиями договора, вне зависимости от даты их фактической оплаты (п. 3, 6, 7 и 8 ПБУ 15/2008, п. 11, 14.1, 16, и 18 ПБУ 10/99).
При начислении процентов по кредитному договору в учете следует сделать запись:
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 66.п «Расчеты по процентам».
При перечислении процентов по кредитному договору следует сделать запись:
Дебет 66.п «Расчеты по процентам» Кредит 51 «Расчетные счета».
Налогообложение операций по получению и возврату кредита, а также по начислению и уплате процентов
Сумма денежных средств, полученная и возвращенная по кредитному договору в качестве основного долга ни доходом, ни расходом для целей налогообложения прибыли не признается (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.