Уплата НДС управляющей компанией на УСН с 2025 года

Тематики: НДС, УСН

Как изменения в НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2025 года, повлияют на налогообложение НДС управляющих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 21.08.2024 № 03-07-11/78657.

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе устанавливающие, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.

При этом указанными изменениями определено, что организации на УСН освобождаются от исполнения обязанностей исчисления НДС, если за предшествующий календарный год при применении УСН сумма их доходов не превысит 60 млн рублей.

В связи с этим с 1 января 2025 года операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организациями, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, подлежат налогообложению НДС в порядке, установленном гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен ст. 149 НК РФ.

В частности, освобождается от НДС реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, при условии приобретения таких коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, освобождается от налогообложения НДС реализация работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (МКД), выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения таких работ и услуг у подрядчиков (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, управляющая организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и у которой доход за предыдущий календарный год превысит 60 млн рублей, вправе при реализации коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД применять освобождение от налогообложения НДС на основании подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.

В то же время Минфин России напомнил, что налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС.

Для этого в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения, он должен представить в налоговый орган соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ).

В этом случае работы и услуги, выполняемые (оказываемые) этой управляющей организацией, подлежат налогообложению НДС с применением налоговой ставки в размере 20 процентов.

С 1 января 2025 года появится особенность при возникновении такой ситуации, так как в силу внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ изменений управляющие организации будут вправе при реализации работ и услуг производить налогообложение НДС соответствующих операций по налоговой ставке:

в размере 5 процентов (если сумма доходов не превысит в совокупности 250 миллионов рублей)
либо 7 процентов (если сумма доходов не превысит в совокупности 450 миллионов рублей).

Минфин России в указанном письме акцентировал внимание еще на следующем моменте.

По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 168 НК РФ, при продаже товаров, работ или услуг налогоплательщики НДС обязаны добавлять к цене товаров или услуг сумму налога, который покупатель должен оплатить. Однако, когда товары или услуги продаются населению по розничным ценам, как указано в п. 6 этой же статьи, сумма НДС уже включена в указанные цены.

Поэтому при оказании коммунальных услуг или работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД если управляющие организации, которые с 1 января 2025 года работают на упрощённой системе налогообложения, решат отказаться от освобождения от НДС, этот НДС уже будет включен в установленные тарифы.

Это означает, что управляющие организации, которые решат облагать такие услуги НДС, не будут добавлять налог сверх тарифов. Он будет «вшит» в цену услуги, и населению не придётся платить налог дополнительно.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Уплата НДС управляющей компанией на УСН с 2025 года

Еще по теме: