Переквалификация роялти в дивиденды
Суть дела. Налогоплательщик выплачивал своему учредителю — иностранной компании — лицензионное вознаграждение (роялти) и относил эти выплаты к расходам по налогу на прибыль организаций.
Однако налоговая инспекция выявила, что данные выплаты не соответствуют критериям лицензионного вознаграждения и переквалифицировала их в дивиденды, выплаченные учредителю. В результате налогоплательщику было отказано в праве учесть такие выплаты в составе расходов по налогу на прибыль.
Налогоплательщик подал жалобу на решение инспекции, аргументируя, что переквалификация выплат приводит к двойному налогообложению, что противоречит положениям Конвенции о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от налогообложения.
Также налогоплательщик подчеркнул, что выплата вознаграждения была предусмотрена лицензионным соглашением, по которому иностранная компания (лицензиар) предоставляла ему (лицензиату) неисключительное и отзывное право на использование объектов интеллектуальной собственности (ноу-хау), принадлежащих иностранному учредителю.
Решение ФНС России. ФНС России проанализировала условия лицензионного соглашения между налогоплательщиком и иностранной компанией, а также результаты контрольных мероприятий, направленных на проверку изменений в их отношениях до и после заключения соглашения. Также было изучено финансовое состояние налогоплательщика до и после подписания контракта. В ходе анализа были установлены следующие факты:
— лицензионное соглашение не соответствует требованиям статьи 1469 Гражданского кодекса РФ, поскольку на передаваемые технологии не может быть распространен режим секрета производства;
— после заключения соглашения и выплаты роялти иностранной компании расходы налогоплательщика значительно возросли.
На основании этих выводов ФНС России пришла к заключению, что цель заключения лицензионного соглашения заключалась в создании условий для снижения налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, что нарушает положения статьи 54.1 НК РФ.
Кроме того, затраты, понесенные налогоплательщиком в рамках соглашения, были признаны экономически неоправданными, что нарушает ст. 252 НК РФ.
Указанные выводы содержатся в письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@, в котором представлены правовые позиции по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за 2 квартал 2024 года.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.