«Серые» выплаты физическому лицу. Что грозит получателю
У физического лица имеется банковская карта, иная организация просто перечисляет физическому лицу денежные средства без договора и обязательств. Как может пострадать физическое лицо со стороны ИФНС?
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ).
При этом доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений (п. 5 ст. 208 НК РФ).
К доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, именуемые налоговыми агентами, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (ст. 226 НК РФ).
Если физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, то это физическое лицо обязано самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, если перечисляемые физическому лицу суммы являются вознаграждением за выполняемую работу, оказываемую услугу, а налоговый агент не удерживает сумму НДФЛ, то все обязанности по исчислению и уплате НДФЛ ложатся на само физическое лицо.
За выплату «серых» зарплат и вознаграждений наказывают не только работодателей и заказчиков, но и тех, кто эти суммы получает.
В письме от 02.12.2009 г. № 3-5-04/1774 ФНС РФ разъяснила, что если налогоплательщик обязан представить, но не представил налоговую декларацию по НДФЛ, то он несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.
А именно: взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Кроме того, ст. 198 Уголовного кодекса РФ установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.
А крупным размером в ст. 198 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 800 000 рублей.
При этом лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (ст. 122 НК РФ).
Вычислить «серую» зарплату налоговики смогут, например, при налоговой проверке организации.
Или кто-нибудь может сообщить ИФНС о факте таких выплат.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!