Изменена форма налоговой декларации
(Приказ ФНС РФ от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@», зарегистрирован в Минюсте РФ 20.09.2018 г. № 52199)
С 21 ноября 2018 года налоговая декларация по земельному налогу изложена в новой редакции.
Новая редакция налоговой декларации применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.
Согласно Порядку заполнения Раздела 2 декларации по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей (п. 5.16).
По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствиеизменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.17).
С отчетности за 2018 год по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:
Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается «0,7500»,
а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:
Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается «0,2500».
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности – 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,
Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается «0,2857»,
при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,
Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается «0,7143».
То есть можно одновременно применять коэффициенты Кв и Ки.
В раздел 2 введена новая строка 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (п. 2 ст. 387 НК РФ)».
По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).
Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога.
Показатель по строке с кодом 245 определяется как:
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 : 100 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 × строка с кодом 145 : : 100 (при наличии коэффициента Ки).
В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка – пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».
В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100) × 2 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 × строка с кодом 145) : 100) × 2 (при наличии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100) × 4 (при отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100 × строка с кодом 145) × 4 (при наличии коэффициента Ки).
Показатель по строке с кодом 250 определяется как:
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 190;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 210;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 245.
Изменены коды категорий земель.
Код
|
Наименование
|
003001000000
|
ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
|
003001000010
|
Сельскохозяйственные угодья
|
003001000020
|
Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции |
003001000030
|
Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного назначения |
003002000000
|
ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
|
003002000010
|
Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного использования |
003002000020
|
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
003002000030
|
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства |
003002000040
|
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) |
003002000060
|
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
003002000090
|
Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур |
003002000110
|
Земельные участки для обеспечения обороны
|
003002000120
|
Земельные участки для обеспечения безопасности
|
003002000130
|
Земельные участки для обеспечения таможенных нужд
|
003002000100
|
Прочие земельные участки
|
003003000000
|
ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
003003000010
|
Земельные участки из состава земель промышленности
|
003003000020
|
Земельные участки из состава земель энергетики
|
003003000030
|
Земельные участки из состава земель транспорта
|
003003000040
|
Земельные участки из состава земель связи, радиовещания, телевидения, информатики |
003003000060
|
Земельные участки из состава земель обороны
|
003003000070
|
Земельные участки из состава земель безопасности
|
003008000010
|
Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд |
003003000080
|
Земельные участки из состава земель иного специального назначения |
003004000000
|
ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ
|
003005000000
|
ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
|
003006000000
|
ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
|
003007000000
|
ЗЕМЛИ ЗАПАСА
|
003008000000
|
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА |
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!