Изменена форма налоговой декларации

(Приказ ФНС РФ от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@», зарегистрирован в Минюсте РФ 20.09.2018 г. № 52199)

С 21 ноября 2018 года налоговая декларация по земельному налогу изложена в новой редакции.

Новая редакция налоговой декларации применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

Согласно Порядку заполнения Раздела 2 декларации по строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей (п. 5.16).

По строке с кодом 145 указывается коэффициент Кикоторый применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствиеизменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.17).

С отчетности за 2018 год по строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (иликоличественных характеристик земельного участка.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается «0,7500»,

а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:

Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности – 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается «0,2857»,

при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается «0,7143».

То есть можно одновременно применять коэффициенты Кв и Ки.

В раздел 2 введена новая строка 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (п. 2 ст. 387 НК РФ)».

По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).

Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога.

Показатель по строке с кодом 245 определяется как:

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 : 100 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 × строка с кодом 145 : : 100 (при наличии коэффициента Ки).

В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка – пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2».

В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100) × 2 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140 × строка с кодом 145) : 100) × 2 (при наличии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100) × 4 (при отсутствии коэффициента Ки);

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка – пониженная ставка) × строка с кодом 140) : 100 × строка с кодом 145) × 4 (при наличии коэффициента Ки).

Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 190;

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 210;

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 – строка с кодом 245.

Изменены коды категорий земель.

Код
Наименование
003001000000
ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
003001000010
Сельскохозяйственные угодья
003001000020

Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции

003001000030

Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного назначения

003002000000
ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
003002000010

Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного использования

003002000020

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

003002000030

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства

003002000040

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

003002000060

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

003002000090

Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

003002000110
Земельные участки для обеспечения обороны
003002000120
Земельные участки для обеспечения безопасности
003002000130
Земельные участки для обеспечения таможенных нужд
003002000100
Прочие земельные участки
003003000000

ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

003003000010
Земельные участки из состава земель промышленности
003003000020
Земельные участки из состава земель энергетики
003003000030
Земельные участки из состава земель транспорта
003003000040

Земельные участки из состава земель связи, радиовещания, телевидения, информатики

003003000060
Земельные участки из состава земель обороны
003003000070
Земельные участки из состава земель безопасности
003008000010

Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд

003003000080

Земельные участки из состава земель иного специального назначения

003004000000
ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ
003005000000
ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
003006000000
ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
003007000000
ЗЕМЛИ ЗАПАСА
003008000000

ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА

Распечатать статью