Актуальные ответы ФНС по ЕНС и ЕНП

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС РФ по итогам вебинара на тему «Единый налоговый счет» разместила на официальном сайте перечень вопросов и ответы на них.

В публикации приведены наиболее актуальные вопросы и ответы по тематике «Единый налоговый счет».

Вопрос. Организация начислила заработную плату 1-го числа и перевела НДФЛ и страховые взносы 2-го числа и тут же подала уведомление об исчисленных суммах налога и взносов.

20-го числа организация вновь начислила заработную плату и 21-го перевела НДФЛ и страховые взносы с заработной платы и вновь подала уведомление об исчисленных суммах налога и взносов. Оба эти уведомления об исчисленных суммах налога и взносов будут зачтены?

Ответ. По всем суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным за период с 23 числа предыдущего месяца (для января с 01 января) по 22 число текущего месяца, налоговыми агентами представляется одно уведомление об исчисленных суммах налога в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа каждого месяца.

Если нужно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах налога и взносов требуется сформировать новое уведомление (только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка).

В Вашем случае повторная отправка уведомления об исчисленных суммах налога и взносов будет воспринята как исправительная, а не как дополняющая.

Вопрос. Как платить авансовые платежи по УСН? Надо подавать уведомление каждый квартал?

Ответ. Срок уплаты авансового платежа налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН):

– за 1 квартал 2023 года – не позднее 28.04.2023 года;

– за полугодие 2023 года – не позднее 28.07.2023 года;

– за 9 месяцев 2023 года – не позднее 30.10.2023 года.

Уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по налогу налогоплательщиками, применяющими УСН, подается в следующие сроки:

– не позднее 25.04.2023;

– не позднее 25.07.2023;

– не позднее 25.10.2023.

Если расчет обязательств к уплате изменится, организации и индивидуальные предприниматели смогут подать уточненное уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по налогу.

Корректировать сведения в уведомлении об исчисленных суммах авансового платежа по налогу можно до срока представления налоговой декларации.

Уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по налогу не подается в случае, если авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН не исчислен к уплате в бюджет.

Это может произойти в следующих случаях:

– налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшили всю сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы;

– налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» – в случае превышения расходов над доходами.

Вопрос. Что ставить в строке ОКТМО в платежном поручении на уплату единого налогового платежа, банк не пропускает платеж если ставить 0.

Ответ. В переходный период возможно заполнение ОКТМО по месту учета налогоплательщика.

Вопрос. Необходимо ли направлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансового платежа по налогу, сборов, взносов в налоговые органы при погашении задолженности прошлых периодов?

Ответ. Нет, уведомление по суммам, вошедшим в отрицательное сальдо на 01.01.2023, не представляется.

Погашение задолженности будет осуществляться в общем порядке, – путем зачета с единого налогового счета, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Вопрос. Как сформировано сальдо по единому налоговому счету на 01.01.2023?

Ответ. При формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 есть следующие особенности:

– не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ, и признаются зачтенными в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. В случае, если без учета переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика образуется отрицательное сальдо, то часть переплаты будет зачтена в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток – в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате налога;

– производится резервирование имеющейся переплаты по налогам, авансовым платежам, страховым взносам, по которым срок представления отчетности после 01.01.2023 года – до представления налогоплательщиком деклараций (расчетов);

– не учитываются суммы налогов, авансовых платежей, страховых взносов, со дня уплаты которых прошло более 3-х лет.

Вопрос. Если решили пока не переходить на уплату единого налогового платежа и платить по платежным поручениям, как быть со страховыми взносами (ПФ, ФСС, ТФОМС)? Также отдельно платить на разные КБК или на один КБК?

Ответ. В уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансового платежа по налогу, взносов и сборов в форме распоряжений (проще говоря в форме платежных поручений) указывается общий КБК для страховых взносов, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам.

Для уплаты страховых взносов за отчетные периоды 2023 года предусмотрены следующие КБК:

– 18210201000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования;

– 18210202000010000160 Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере;

– 18210203000010000160 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

– 18210204010010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Закон о страховых пенсиях), на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда);

– 18210204010010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда));

– 18210204020010010160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда));

– 18210204020010020160 Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)).

Вопрос. Срок уплаты НДС по товарам, ввозимым из ЕАЭС, тоже 25 число?

Ответ. Российская организация (покупатель) обязана исчислить и уплатить «ввозной» НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров путем перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа (п. 19 и 20 Порядка взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС, утвержден Протоколом ЕАЭС от 21 29.05.2014).

Вопрос. Если составляем платежное поручение со статусом 02 и конкретным КБК, то только платежное поручение направлять в банк? В налоговую инспекцию по месту регистрации его не нужно направлять?

Ответ. Нет, платежный документ, на основании которого формируется уведомление об исчисленных суммах, предъявляется только в банк.

При этом для формирования распоряжений будут применяться особые правила, а именно, заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

В случае, если правила оформления распоряжения будут нарушены, денежные средства по платежному документу будут учтены на едином налоговом счете плательщика.

Исправить ошибку в платежном поручении можно будет только подав уведомление об исчисленных суммах налога и потеряв право на дальнейшее представление распоряжений вместо уведомлений.

Вопрос. Можно ли подавать на каждый налог (страховой взнос) отдельное уведомление об исчисленных суммах налога, взноса или нужно представить к 25-му числу одно уведомление по всем налогам?

Ответ. Можно представить как общее уведомление об исчисленных суммах, так и отдельно по налогам.

Вопрос. При подаче уведомления об исчисленных суммах НДФЛ с заработной платы за вторую половину января 2023 года какой период ставить в уведомлении?

Ответ. По всем суммам НДФЛ, исчисленным и удержанным за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, налоговыми агентами представляется одно уведомление об исчисленных суммах в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа каждого месяца.

При выплате заработной платы в период с 01.01.2023 по 22.01.2023 – заполняем «01» месяц 1 квартала, в период с 23.01.2023 по 22.02.2023 – заполняем «02» месяц 1 квартала 2023 года.

Вопрос. Если в платежном поручении (распоряжении на перевод) указали неверный ОКТМО, надо уточнять уведомлением об исчисленных суммах?

Ответ. Верно, если плательщиком после представления уведомления в виде распоряжения (то есть платежного поручения на уплату конкретного налога) выявлена ошибка, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах для уточнения (исправления) обязательств.

Вопрос. Организация оплатила страховые взносы за декабрь 2022 г. в декабре 2022 г. Надо ли по ним писать уведомление об исчисленных суммах?

Ответ. Переплата по страховым взносам зарезервирована до представления налогоплательщиком деклараций (расчетов). Уведомление об исчисленных суммах представлять не требуется.

Вопрос. Какие данные указывать по строкам ОКТМО и КПП при уплате налогов и взносов на отдельные КБК (не ЕНП)?

Ответ. В случае заполнения уведомления в качестве распоряжения необходимо указать ОКТМО и КПП по месту постановки на учет.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Актуальные ответы ФНС по ЕНС и ЕНП

Еще по теме: