Апостилирование документов, подтверждающих налоговое резидентство
(Письмо Минфина РФ от 13.10.2021 № 03-08-05/82799)
В соответствии со ст. 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (РФ присоединилась к Гаагской конвенции 31 мая 1992 г.), единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписывающее документ, и в надлежащем случае подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ совершен.
Однако выполнение упомянутой функции, то есть проставление апостиля, не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.
В последнее время для урегулирования вопроса апостилирования или легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента, а также учитывая определение ВАС РФ от 18.01.2008 № 14556/07, соответствующие положения включаются в международные договоры РФ в области налогообложения.
В данный момент РФ заключены следующие международные договоры в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.
Перечень международных договоров в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.
|
Государство |
Реквизиты международного договора |
| Латвия | Соглашение от 20.12.2010 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» и Протокол к нему от 20.12.2010 |
| Швейцария | Соглашение от 15.11.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» и Протокол к нему от 24.09.2011 |
| Люксембург | Соглашение от 28.06.1993 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» и Протокол к нему от 21.11.2011; |
| Мальта | Конвенция от 24.04.2013 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к ней от 24.04.2013; |
| Казахстан | Конвенция от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» и Соглашение от 15.03.2016 |
| Китай | Соглашение от 13.10.2014 «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протоколы к нему от 13.10.2014 и от 08.05.2015 |
| Гонконг | Соглашение от 18.01.2016 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к нему от 18.01.2016 |
| ОАЭ | Соглашение от 07.12.2011 «О налогообложении дохода от инвестиций договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений» |
| Сингапур | Соглашение от 09.09.2002 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» и Протокол к нему от 17.11.2015 |
| Швеция | Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.06.1993 (в редакции Протокола от 24.05.2018) |
| Австрия | Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13.04.2000 (в редакции Протокола от 05.06.2018) |
| Эквадор | Конвенция об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 14.11.2016 |
| Япония | Конвенция об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов от 07.09.2017 |
| Бельгия | Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015 |
Справочно. На сайте ФНС РФ разработан сервис по подтверждению статуса налогового резидента РФ.
Сервис позволяет заявителю (после регистрации и авторизации):
– заполнить и сохранить профиль пользователя, реквизиты, которые будут автоматически подставляться во все документы;
– заполнить Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ;
– зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное Заявление;
– получать информацию о состоянии обработки Заявления в налоговом органе при повторном обращении на сайт ФНС РФ;
– получить результат обработки заявления – документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ или отказ.
Все заинтересованные лица (без авторизации) могут с помощью сервиса проверить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, указав проверочный код.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!