Банк вернул валютный платеж. Как учесть комиссию за валютный контроль?
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. В банк получателя контрагента нерезидента было направлено платежное поручение. Через 5 дней банк возвратил платежное поручение по причине внутренней политики банка. Из суммы платежа удержана комиссия банка. Документы на комиссию отсутствуют.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию банка? Какие сделать бухгалтерские проводки?
Можно ли учесть комиссию в расходах при расчете налога на прибыль?
Ответ. На основании положений п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационной сети Интернет и иных аналогичных систем).
Кроме того, в соответствии с п.п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков можно отнести к внереализационным расходам.
Таким образом, затраты налогоплательщика по оплате комиссии банков включаются в состав расходов, если указанные расходы экономически оправданы.
Если комиссия была удержана банком ошибочно (например, если комиссия не соответствует банковским тарифам на обслуживание или договору с банком), то, по нашему мнению, учет такой комиссии в составе расходов для целей налога на прибыль является неправомерным.
В соответствии с п. п. 11, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, независимо от вида банковской комиссии затраты организации, связанные с оплатой услуг банка, являются прочими расходами и признаются в том отчетном периоде, в котором услуги оказаны банком.
Комиссия банку отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 91.2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.
Для расчетов с банком (в зависимости от принятой учетной политики) может быть использован счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Удержание банком комиссии отражается по дебету счета 60 (76) в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Таким образом, необходимо уточнить вид комиссии, основание ее снятия.
В том случае, если данная комиссия снята в соответствии с банковским договором, комиссия включается в состав расходов по налогу на прибыль.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!