Бывшие упрощенцы освобождены от уплаты налога на сверхприбыль

При расчете налога на сверхприбыль сравниваются доходы организации за 2018-2019 и 2021-2022 годы.

Возникает ли у организации обязанность исчислить налог на сверхприбыль, если в 2018 году она применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) и перешла на применение общей системы налогообложения в 2019 году?

Разъяснение по этому вопросу представил Минфин России от 02.11.2023 № 03-03-05/104510.

Налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль»).

При этом объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком.

Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 2 ст. 3 Закона о налоге на сверхприбыль).

Прибыль для целей Закона о налоге на сверхприбыль за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Таким образом, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Резюмируя выводы Минфина России, можно заключить, если организация в каком-либо из расчетных периодов (2018, 2019, 2021 или 2022 годы) применяла УСН и не была плательщиком налога на прибыль, то у нее нет обязанности исчислять налог на сверхприбыль организаций.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Бывшие упрощенцы освобождены от уплаты налога на сверхприбыль

Еще по теме: