Что нужно учесть при оплате медицинских услуг своим работникам

Тематики: Налог на прибыль организаций, НДФЛ, Страховые взносы

Работодатель оплачивает медицинские услуги своим работникам. Можно ли такие расходы учесть при исчислении налога на прибыль?

Будет ли оплата таких услуг облагаться НДФЛ и страховыми взносами?

Эти вопросы разъяснил Минфин России в письме от 28.07.2023 № 03—03—06/1/71092.

Налог на прибыль организаций

Порядок учета медицинских расходов на работников установлен п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В частности, могут учитываться в составе расходов на оплату труда и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль следующие расходы:

взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников,
расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности,
расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению на территории РФ, но не более 50 000 рублей за календарный год на каждого работника.

При этом такие расходы в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Касательно налогообложения доходов физических лиц Минфин России сообщил, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен в ст. 217 НК РФ.

В частности, не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг работникам, так и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работникам или зачисления средств на их банковский счет.

Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, освобождаются от обложения НДФЛ.

Страховые взносы

По вопросу об обложении страховыми взносами расходов организации на медицинские услуги, в частности, по обслуживанию работников в здравпункте в соответствии с договором, заключенным с медицинской организацией на срок более года, Минфин России разъяснил следующее.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала года нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Таким образом, в случае заключения на срок не менее года организацией с медицинской организацией договора на оказание медицинских услуг работникам, платежи организации по данному договору не подлежат обложению страховыми взносами.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Что нужно учесть при оплате медицинских услуг своим работникам

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страховые взносы

Еще по теме: