Доходы от предпринимательской деятельности после закрытия ИП
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (доходы) продал недвижимость, которую ранее использовал в предпринимательской деятельности, в рассрочку платежа. Недвижимость находилась в собственности более 5 лет. Оплата от покупателя за недвижимость получена частично.
После этого ИП подал заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и представил налоговую декларацию по УСН с учетом сумм, полученных до даты закрытия, уплатив с них налог 6%.
Как быть с теми суммами, которые поступят после закрытия ИП?
Ответ. П. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Поэтому доходы, полученные после прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, облагаются в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ (освобождение от налогообложения объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более).
Данные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Следовательно, к доходам, полученным физическим лицом, в том числе утратившим статус индивидуального предпринимателя, от продажи нежилого помещения, которое фактически использовалось им для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения дохода, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяются.
Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 24.04.2020 № 03-04-05/33262.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного дохода.
Таким образом, при получении дохода от продажи недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо должно заплатить НДФЛ (13% для резидентов). Воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ, несмотря на 5-летний срок владения недвижимостью, такое физическое лицо не может.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!