ЕНВД. Если налоговый период отработан не полностью
Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. В I квартале по причине ремонта кассового аппарата торговый павильон не работал больше месяца.
Как эти дни (нерабочие) отразить в уплате ЕНВД за I квартал? Нерабочие дни чем-то нужно подтверждать (документом)?
Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Указанная корректировка коэффициента К2 осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Минфин РФ в письме от 26.01.2006 г. № 03-11-03/02 разъяснил, что у плательщиков единого налога на вмененный доход, временно приостановивших в течение налогового периода осуществление своей предпринимательской деятельности, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате единого налога за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась.
Вместе с тем указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых предпринимательская деятельность ими временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
Временное приостановление предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в налоговых декларациях по единому налогу путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк.
При этом осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк раздела 2 декларации.
Если павильон не работал, предположим, полностью февраль и 3 дня в марте, то рассчитать ЕНВД за квартал нужно следующим образом.
Базовая доходность в месяц для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы – 1800 руб. в месяц за 1 кв.м.
Рассчитаем налоговую базу за март, исходя из того, что в марте павильон работал 28 дней из 31.
1800 руб. х 20 кв.м х 1,132 (коэффициент К1) х 28 дн./31 дн. = 36 808 руб.
Налоговая база за январь (при условии, что отработан полный месяц) составит:
При заполнении раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2006 года по строкам 060, 120 ставим прочерк.
По строке 130 указываем налоговую базу за март с учетом коэффициента К2, учитывающего фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности.
Обратите внимание!
Если в Вашем муниципальном образовании для осуществляемого Вами вида предпринимательской деятельности введен понижающий корректирующий коэффициент К2, не забудьте умножить на него сумму налоговой базы за каждый месяц.
Значение коэффициента К2, установленного представительным органом муниципального образования, указывается по строке 090 раздела 2 декларации.
Минфин РФ в письме от 25.01.2006 г. указал, что в случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по тем или иным причинам, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт, например, если объект организации торговли находится на ремонте, то налогоплательщик представляет в налоговые органы договоры подряда на ремонт помещения.
К таким документам может относиться приказ (распоряжение) руководителя организации, больничный лист и другие первичные учетные документы.
Таким образом, в качестве подтверждающих документов Вы можете представить договор с ЦТО о ремонте ККМ, распоряжение о приостановлении работы павильона и т.п.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!