Физлицам без статуса ИП не должны начислять фиксированные взносы за ведение бизнеса

Тематики: Страховые взносы

ФНС России в письме от 09.08.2023 № БС-4-11/10230@ разъяснила, будут ли доначислены страховые взносы физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица (п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ):

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;
индивидуальные предприниматели (далее — ИП);
физические лица, не являющиеся ИП;

2) ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками страховых взносов производится самостоятельно (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов в установленные НК РФ сроки, сумму страховых взносов, подлежащую уплате плательщиками, определяет налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из Единого государственного реестра ИП (далее — ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

ИП признаются страхователями с момента их постановки на учет в налоговых органах (ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Таким образом, физическое лицо признается страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и у него возникает обязанность по уплате в фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с момента регистрации в качестве ИП.

Сведения об ИП вносятся в ЕГРИП по решению о государственной регистрации, принятому регистрирующим органом на основании заявления и иных необходимых для регистрации документов, представленных физическим лицом при его государственной регистрации в качестве ИП (Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Внесение в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, а также постановка на учет указанного физического лица в налоговом органе в качестве ИП на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрены.

Таким образом, доначисление налоговым органом страховых взносов физлицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов, в случае обнаружения по результатам проведения налоговых проверок фактов, свидетельствующих об осуществлении физлицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации, положениями НК РФ не предусмотрено.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Физлицам без статуса ИП не должны начислять фиксированные взносы за ведение бизнеса

Еще по теме: