ФНС утвердила методику оценки финансового состояния юрлица по данным АИС «Налог-3»

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС России утвердила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридического лица с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» в АИС «Налог-3»^[1].

АИС «Налог-3» – централизованная автоматизированная информационная система, с помощью которой ФНС России принимает, обрабатывает информацию, анализирует полученные данные, формирует отчеты, предоставляет сведения.

Проведение оценки финансово-хозяйственного состояния юридического лица осуществляется по запросу юридического лица, результат оценки направляется налоговыми органами через личный кабинет налогоплательщика в виде выписки с электронной подписью должностного лица.

Результат оценки финансово-хозяйственного состояния юридическое лицо может запросить у контрагента в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

Кроме того, юридическое лицо может оценить свои налоговые риски, сравнив свои показатели результатов оценки финансово-хозяйственного состояния с общедоступными критериями оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, которые утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Критерии оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, которые утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ опубликованы в № 38 «АБ-Экспресс» за сентябрь 2021 года.

Методика проведения оценки финансово-хозяйственной деятельности предусматривает проведение двухэтапной оценки юридического лица, от которого поступил запрос о предоставлении выписки.

На первом этапе будет проверяться соответствие юридического лица следующим критериям:

1) в отношении юридического лица не проводится процедура ликвидации; не вынесен судебный акт о введении процедур наблюдения, внешнего управления, открытии конкурсного производства;

2) в едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) отсутствуют сведения о принятии решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;

3) отсутствуют записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений;

4) отсутствуют сведения о его включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным Единой информационной системы в сфере закупок;

5) отсутствуют факты привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ)^[2];

6) учредителем (участником) либо лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, не являются недобросовестные лица^[3];

7) отсутствие в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, если такие противоречия свидетельствуют о занижении НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по НДС;

8) отсутствует задолженность по налогам, сборам и взносам, превышающая 1% от величины активов предприятия, и не менее 3 000 рублей;

9) отсутствует информация в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности, терроризму или к распространению оружия массового уничтожения;

В случае несоответствия юридического лица одному или нескольким вышеуказанным критериям, дальнейшая оценка параметров не осуществляется.

В сформированной выписке указываются критерии, которым не соответствует юридическое лицо.

Если юридическое лицо соответствует вышеуказанным критериям, то осуществляется второй этап оценки его финансово-хозяйственного состояния по следующим критериям:

1) среднемесячная заработная плата на одного работника превышает уровень средней заработной платы для соответствующей отрасли по данным Росстата за соответствующий календарный год;

2) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы уплаченных с финансового результата налогов и выручки, по данным последней представленной налоговой и бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего уровня, рассчитанного для соответствующего вида экономической деятельности субъекта РФ по данным сервиса Федеральной налоговой службы «Прозрачный бизнес»;

3) удовлетворительное значение коэффициента текущей ликвидности по данным последней бухгалтерской отчетности.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.

Удовлетворительным значением коэффициента текущей ликвидности признается значение от 1 и более;

4) удовлетворительное значение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам по данным последней бухгалтерской отчетности.

Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение активов к долгосрочным и краткосрочным обязательствам.

Удовлетворительным значением коэффициента платежеспособности признается значение от 1,1 и более;

5) удовлетворительное значение коэффициента автономии (финансовой независимости).

Коэффициент автономии (финансовой независимости) определяется как отношение собственных средств к величине совокупных активов по данным последней бухгалтерской отчетности.

Удовлетворительным значением коэффициента автономии признается значение 0,25 и более;

6) удовлетворительное значение коэффициента покрытия процентов по данным последней бухгалтерской отчетности.

Коэффициент покрытия процентов определяется как отношение суммы чистой прибыли к сумме начисленных процентов.

Удовлетворительным значением показателя коэффициента покрытия процентов является от 2,5 и более.

7) удовлетворительное значение показателя рентабельности активов. Показатель рентабельности активов определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам.

Удовлетворительным значением показателя рентабельности активов признается значение 10% и более;

8) в составе участников (акционеров) отсутствуют иностранные лица;

9) отсутствие факта снижения численности сотрудников (работников) по данным отчетности за последний налоговый период (календарный год), по сравнению с данными отчетности за предыдущий календарный год;

10) отсутствие факта снижения стоимости основных средств по данным последней бухгалтерской отчетности по сравнению с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год;

11) отсутствие факта снижения стоимости внеоборотных активов по данным последней бухгалтерской отчетности по сравнению с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год;

12) юридическое лицо при исполнении государственных контрактов не допускало просрочки исполнения обязательств, предусмотренных государственным контрактом, и (или) расторжения государственных контрактов в одностороннем порядке.

^[1] Приказ ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@.

^[2] Ст. 19.28 КоАП РФ предусматривает ответственность за незаконное вознаграждение от имени юридического лица.

^[3] Критерии недобросовестности определены в абз. 2–5 подп. ф п. 1 ст. 23 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Распечатать статью

В новом номере журнала:

ФНС утвердила методику оценки финансового состояния юрлица по данным АИС «Налог-3»

Еще по теме: