Формирование резерва по сомнительным долгам
Организация сформировала резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя.
Впоследствии, по этой задолженности было вынесено судебное решение, которым к ответственности привлечены контролирующие лица должника.
Как учитывать такую задолженность?
Разъяснения по этому вопросу представил Минфин России в письме от 11.07.2023 № 03—03—06/1/64583.
Положениями Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрена возможность привлечения контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имевшее право давать обязательные для исполнения должником указания, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
Возможность определять действия должника может достигаться:
– в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
– в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности либо ином специальном полномочии;
– в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника);
– иным образом.
Сомнительный долг
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусматривает корректировку данного резерва исходя из результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под определение сомнительного долга, на последнее число отчетного (налогового) периода.
Поручительство или задолженность
Следовательно, при соответствии задолженности критериям сомнительной такая задолженность продолжает участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам.
Безнадежная или небезнадежная
Налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), если по такой задолженности:
- истек срок исковой давности,
- судебным приставом вынесено постановление о прекращении исполнительного производства вследствие невозможности установить место нахождения должника, его имущества или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
По мнению Минфина России, при наличии судебного решения о взыскании задолженности должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку по сути в данном случае такая задолженность может быть погашена.
Учитывая указанное, такая дебиторская задолженность перед налогоплательщиком может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!