ИП на ПСН при смене адреса подает заявление на пересчет налога в произвольной форме

Тематики: Индивидуальный предприниматель, ПСН

На сайте ФНС России в разделе «Решения по жалобам» размещено решение Центрального аппарата ФНС России № КЧ-3-9/1960@ от 10.02.2023 по спору о перерасчете налога, уплаченного в связи с применением ПСН, по причине смены адреса места осуществления предпринимательской деятельности.

Приведем предмет спора, позиции сторон и то, какие аргументы привела ФНС России при принятии решения об обоснованности заявленных налогоплательщиком требований.

Суть спора. Индивидуальному предпринимателю (далее – ИП) был выдан патент № 1 на право применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) в отношении розничной торговли по адресу № 1 в г. Москве.

В связи с прекращением 15.09.2022 срока действия договора аренды помещения по вышеуказанному адресу ИП в ИФНС был получен новый патент № 2 на право применения ПСН в отношении розничной торговли по адресу № 2 в г. Москве.

ИП было направлено в ИФНС заявление от 15.09.2022 в свободной форме об изменении окончания срока действия патента № 1 с 30.09.2022 на 15.09.2022 и перерасчете налога при применении ПСН.

ИФНС отказала ИП в перерасчете в связи тем, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности по патенту № 1 было представлено не по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.

ИП подала жалобу, в которой выразила несогласие с бездействием ИФНС России, выразившемся в неосуществлении перерасчета налога, уплаченного в связи с применением ПСН по патенту № 1, по причине изменения адреса места предпринимательской деятельности.

Решение Центрального аппарата ФНС России. Жалоба ИП была удовлетворена, ФНС России признала незаконным бездействие должностных лиц ИФНС, не пересчитавших налог по первоначальному патенту на основании заявления в свободной форме. В обоснование приведены следующие положения законодательства.

ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и применяется на их территориях в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Форма патента утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@ и предусматривает указание в нем адреса места осуществления предпринимательской деятельности.

Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода на один объект торговли по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов» в г. Москве установлены Законом г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» в зависимости от района г. Москвы, в котором находится место осуществления предпринимательской деятельности.

ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, подается в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается в порядке, установленном п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Таким образом, из вышеизложенных положений НК РФ следует, что на основании заявления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@, осуществляется перерасчет налога при применении ПСН, уплаченного на основании патента, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой был выдан соответствующий патент.

Соответственно, при не прекращении предпринимательской деятельности, но изменении адреса места ее осуществления, перерасчет налога при применении ПСН, уплаченного по ранее выданному патенту, осуществляется налоговым органом на основании заявления индивидуального предпринимателя, представленного в произвольной форме.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

ИП на ПСН при смене адреса подает заявление на пересчет налога в произвольной форме

Еще по теме: