Как формируется сальдо ЕНС
Минфин РФ в письме от 29.12.2022 № 03-02-07/129955 разъяснил порядок формирования сальдо единого налогового счета.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налоговых агентов в валюте РФ на основе налоговых деклараций (расчетов) со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (п.п. 1 и 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
В целях формирования 01.01.2023 сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 01.01.2023.
При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.
Таким образом, перечисленные в 2022 году авансом налоги и страховые взносы входят в совокупную обязанность и не формируют сальдо единого налогового счета.
По мере сдачи налоговых деклараций размер совокупной обязанности подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму.
К примеру, организация за 2022 год уплатила авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 500 000 рублей.
Налоговые органы при формировании единого налогового счета включили указанную сумму в совокупную обязанность налогоплательщика.
25 марта 2023 года организация представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма исчисленного налога по итогам 2022 года составила 490 000 рублей.
Налоговые органы на основании указанной налоговой декларации должны произвести обратную корректировку, в результате которой сторнировать излишне начисленные 10 000 рублей (500 000 – 490 000) и указанная сумма образует положительное сальдо единого налогового счета.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!