Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете смена учредителя ООО

Тематики: Бухгалтерский учет, Отвечает аудитор и юрист, Хозяйственная деятельность

Вопрос. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете смена учредителя ООО (продажа доли от одним физическим лицом другому)? ООО применяет УСН с объектом доходы – расходы.

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Ответ. Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью, если это не запрещено уставом общества.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.

Участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, если это не запрещено уставом общества.

Смена учредителя ООО может осуществляться следующими способами:

— продажа либо отчуждение иным образом учредителем доли в уставном капитале ООО другим участникам;

— продажа либо отчуждение иным образом учредителем доли в ООО третьему лицу (если это не запрещено уставом общества;

-отчуждение доли непосредственно ООО;

— др.

Документальным оформлением смены учредителя являются договоры купли-продажи, дарения доли в уставном капитале, заявления учредителя (участника) о выходе из общества, требование учредителя (участника) о приобретении доли и др.

Смена участника не влияет на размер капитала, активов, обязательств ООО, не изменяет его финансовое положение, финансовые результаты, не связана с движением денежных средств, принадлежащих обществу.

ООО продажу доли в своем уставном капитале одним участником другому или третьему лицу отражает проводками в аналитическом учете по счету 80 «Уставный капитал». В налоговом учете не будет ни доходов, ни расходов.

Доход от продажи доли физическим лицом в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно с заполнением декларации 3-НДФЛ. В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет.

Организация, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы — ее стоимость.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете смена учредителя ООО

Еще по теме: