Как получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто

Согласно ст. 145 НК РФ организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС.

Если организация за январь, февраль и март получила выручку 430 000 рублей, можно ли написать уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ?

В каком порядке будут выставляться счета-фактуры и что делать с суммой НДС, уже уплаченной в бюджет?

На вопрос отвечают специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Выручка и документы

Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации, без учета НДС, не превысила два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Выручку от реализации в целях применения ст. 145 НК РФ организации исчисляют по правилам бухгалтерского учета на основании регистров бухгалтерского учёта.

В расчет включается только выручка от облагаемых НДС операций, в том числе и по нулевой ставке.

Выручка от операций, которые не подлежат налогообложению, не учитывается.

Перечень операций, которые не подлежат налогообложению, указаны в ст. 149 НК РФ.

Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ («таможенный» НДС).

Документами, подтверждающими право на применение освобождения от НДС, являются:

выписка из бухгалтерского баланса с указанием бухгалтерской выручки за три последних календарных месяца,
выписка из книги продаж за три последних календарных месяца.

Указанные документы предоставляются не позднее 20-го числа месяца, с которого организация планирует перестать платить НДС.

Счета-фактуры, книга продаж

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, которые освобождены по ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Такие счета-фактуры необходимо регистрировать в книге продаж.

Как продлить освобождение

Освобождение действует 12 календарных месяцев. Не позднее 20-го числа следующего месяца следует подать в ИФНС уведомление о продлении освобождения или об отказе от него.

К уведомлению необходимо будет приложить выписки из баланса и книги продаж о выручке за эти 12 месяцев.

Восстановление НДС

Порядок восстановления НДС при применении освобождения от уплаты НДС такой же, как и при переходе на спецрежимы.

Единственное отличие только в квартале, в котором сумму НДС нужно восстановить (п. 8 ст. 145 НК РФ):

если вы начнете применять освобождение с начала квартала (с первого месяца), НДС нужно восстановить в предшествующем квартале, то есть до начала применения освобождения;
если на освобождение вы переходите в середине квартала (со второго или с третьего месяца), налог следует восстанавливать в этом же квартале.