Как учесть для прибыли излишне уплаченные в предыдущие годы налоги

Как учесть в целях налога на прибыль излишне уплаченные в предыдущем налоговом периоде (календарном году) суммы транспортного налога?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 25.04.2024 03-03-06/1/38979.

По общему правилу налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам (кварталу или году), в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.

Если невозможно установить период совершения ошибок, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период (квартал, год), в котором выявлены ошибки.

Налогоплательщик может пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций.

Исполнив обязанность по исчислению и уплате налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, и в силу подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Соответственно, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы транспортного налога не может квалифицироваться как ошибочный.

В случае представления в последующих периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога, соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Распечатать статью