Как уменьшить налог при применении ПСН на уплаченные страховые взносы?
ФНС РФ на сайте в рубрике «Часто задаваемы вопросы» разъяснила на примерах как уменьшить налог, уплачиваемый при применении патентной системы налогообложения (далее – ПСН), на уплаченные страховые взносы.
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
– 09.01.2023 – для фиксированных взносов в размере 43 211 рублей (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
– 03.07.2023 – для страховых взносов с доходов свыше 300 000 рублей (перенос с 01.07.2023).
Пример уменьшения налога, уплачиваемого при применении ПСН, на страховые взносы в случае отсутствия наемных работников
Ситуация. 20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 рублей.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год – 09.01.2023.
Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту – 100 000 рублей.
Решение. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемую при применении ПСН, за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Соответственно, налог к уплате за 2022 год составит 56 789 рублей (100 000 рублей – 43 211 рублей).
Для уменьшения налога к уплате необходимо подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий.
Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий утверждена Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Форма уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС» «ПСН».
Подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий можно как в 2022, так и в 2023 году.
ФНС РФ обратила внимание, в связи с тем, что размер фиксированных страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ), уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов представлять не требуется[1] (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Пример уменьшения налога, уплачиваемого при применении ПСН, на страховые взносы при наличии наемных работников
Ситуация. Налогоплательщик, применяющий ПСН уплатил:
– 05.02.2023 денежные средства в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 рублей по сроку уплаты 31.12.2023.
– 15.02.2023 денежные средства в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 рублей за январь по сроку уплаты 28.02.2023.
Указанные денежные средства перечислены в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту – 100 000 рублей.
Решение. Налогоплательщик вправе уменьшить налог, уплачиваемый при применении ПСН, за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников.
При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Соответственно, налог, уплачиваемый при применении ПСН, к уплате в данном случае составит 50 000 рублей.
Для уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) не позднее 25.02.2023 необходимо представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах[2] в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников.
До 31.03.2023 в налоговый орган необходимо представить заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Форма заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.
[1] Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
[2] Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!