Как заполнить уведомление об исчисленных суммах по имущественным налогам

Тематики: Земельный налог, Имущественные налоги, Налог на имущество организаций, Транспортный налог

ФНС РФ в письме от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ представила разъяснения по вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах по имущественным налогам организаций (далее – уведомление об исчисленных суммах).

ФНС РФ сразу оговорилась, что опубликованные рекомендации носят информационно-справочный характер, не устанавливают общеобязательных для применения участниками налоговых правоотношений правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от приведенных в рекомендациях.

Вопрос 1. В соответствии с Порядком заполнения уведомления об исчисленных суммах (приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполняется организацией в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком, по которой направляется Уведомление об исчисленных суммах.

Вместе с тем, по транспортному и земельному налогам (за налоговый период 2020 года и последующие периоды) и по налогу на имущество организаций (за налоговый период 2022 года и последующие периоды в части принадлежащих налогоплательщикам объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) налоговые декларации не предоставляются.

Каким образом в таком случае заполнить поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления об исчисленных суммах?

Разъяснения. В отношении налогов, перечисленных в вопросе, в поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления об исчисленных суммах рекомендуется указывать КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

При этом реквизит «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления об исчисленных суммах не используется при проведении начислений указанных налогов в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

То есть, по сути, указанный реквизит не важен для налоговых органов при начислении налогов.

Вопрос. Необходимо ли представлять уведомление об исчисленной сумме налога, если земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 г. был полностью уплачен организацией в 2022 г.?

Разъяснения. П. 9 ст. 58 НК РФ, устанавливающий обязанность представления уведомления об исчисленной сумме налога, вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.

Таким образом, если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., уведомление об исчисленной сумме налога за этот налоговый период представлять не требуется.

Вопрос. У налогоплательщика налога на имущество организаций имеется как недвижимое имущество, подлежащее налогообложению по среднегодовой стоимости, так и недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость. Должна ли организация представлять уведомления в 2023 г. в отношении суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости?

Разъяснения. Уведомление об исчисленной сумме налога представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.

В 2023 г. налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. А также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. в налоговый орган расчеты по налогу.

Таким образом, при уплате в течение 2023 г. авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2023 г., а затем суммы налога в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, – имеются вышеуказанные условия для представления уведомлений об исчисленных суммах налога.

Вопрос. Налогоплательщик-организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1–3 кварталы 2022 г.

Как правильно заполнить уведомление об исчисленной сумме налога в случае, если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году?

Разъяснения. В соответствии с Порядком заполнения уведомления об исчисленных суммах в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» уведомления указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу.

В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления указывается код налогового периода.

По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.

В поле «Отчетный (календарный) год» уведомления указывается код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу.

В случае заполнения уведомления после перерасчета авансовых платежей по налогам за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» уведомления указывается сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой), в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03», в поле «Отчетный (календарный) год» уведомления указывается «2022».

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах по имущественным налогам

Еще по теме: