Какие признаки указывают на дробление бизнеса

Тематики: Общие вопросы налогообложения

Налоговая служба в письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 привела критерии, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса».

Что такое дробление бизнеса

Снижение налоговых обязательств налогоплательщиками через так называемое «дробление бизнеса» является одним из методов незаконного ухода от налогообложения.

Практика «дробления бизнеса» приводит к уменьшению налоговых обязательств в рамках общей системы налогообложения (налог на прибыль, НДС, страховые взносы) за счет искусственного разделения доходов, активов и персонала между зависимыми компаниями и индивидуальными предпринимателями, использующими специальные налоговые режимы.

Однако, объем деятельности таких налогоплательщиков по факту не соответствует (или перестал соответствовать) условиям, предусмотренным НК РФ для применения специальных налоговых режимов, предназначенных для малого и среднего бизнеса.

Как доказывают факт дробления бизнеса

К доказательствам, подтверждающим организационно единую деятельность, осуществляемую от имени нескольких формально самостоятельных субъектов под единым управлением, могут относиться такие признаки, как общие учредители и руководители, общие сотрудники, единая кадровая политика, ведение учета одним лицом, совпадение IP-адресов, общие средства связи, совпадающие адреса, общие контрагенты и т.п.

При этом налоговики подчеркивают, что перечисленные признаки «дробления бизнеса» не являются исчерпывающими, поскольку установление факта такой схемы зависит от анализа конкретных обстоятельств деятельности группы лиц.

Какие последствия возникнут у организации при выявлении в ее деятельности признаков дробления бизнеса

Выявление признаков дробления бизнеса может привести к серьезным последствиям для организации, так как это расценивается как способ незаконного уклонения от уплаты налогов.

Прежде всего, налоговые органы могут пересчитать налоговые обязательства компании за прошлые периоды. Это включает доначисление налога на прибыль, НДС, страховых взносов и других обязательных платежей, которые были занижены в результате дробления.

Кроме того, на организацию могут быть наложены штрафы за неуплату налогов. Размер штрафа может достигать 40% от доначисленной суммы налогов. Также начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налога, что может значительно увеличить сумму задолженности перед бюджетом.

В случае грубых нарушений и значительных сумм неуплаченных налогов, руководство компании может столкнуться с уголовной ответственностью.

Как обосновать отсутствие дробления бизнеса при ведении предпринимательской деятельности через нескольких лиц

1. Документами, подтверждающими независимость деятельности.

Организация должна продемонстрировать, что каждый субъект ведет свою деятельность самостоятельно.

Это можно подтвердить договорами, заключенными от лица каждого участника группы, а также отдельным бухгалтерским и налоговым учетом.

Необходимо также представить доказательства самостоятельности в принятии управленческих решений, что может включать наличие отдельных управленческих органов.

2. Раздельными активами и ресурсами.

Организациям рекомендуется представить доказательства, подтверждающие, что активы, включая основные средства и персонал, принадлежат и используются каждым субъектом отдельно.

Это может быть подтверждено документами на право собственности, аренду или иное законное пользование активами.

Важно также продемонстрировать, что сотрудники заключают трудовые договоры с разными кадровыми работниками.

3. Финансовой независимостью и отсутствием взаимного финансирования.

В данном контексте, организация должна представить доказательства раздельного финансирования, что исключает предоставление взаимных займов, использование общих расчетных счетов и другие формы финансовой взаимосвязи.

4. Логичностью и экономической обоснованностью выбора бизнес-структуры.

Это может быть подтверждено расчетами, бизнес-планами, которые демонстрируют, что выбранная структура способствует оптимизации затрат, улучшению качества управления и другим экономическим целям, а не направлена исключительно на минимизацию налогов.

5. Документами, подтверждающими реальность деятельности.

Необходимо подтвердить реальность предпринимательской деятельности каждого участника.

Это могут быть акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры и иные документы, подтверждающие, что каждая компания или индивидуальный предприниматель действительно оказывает услуги или поставляет товары.