Какую кредиторку при списании не нужно отражать в доходах

Минфин России в письме от 22.04.2024 № 03-03-06/1/37477 напомнил, как учитывать доходы в виде списанной кредиторской задолженности в целях налога на прибыль.

По общему правилу доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, относятся к внереализационным доходам налогоплательщика (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Из этого правила есть исключения – они предусмотрены подп. 21, 21.1, 21.3–21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В частности, не учитывается в составе доходов кредиторская задолженность:

1) по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами, если списание произошло по основаниям, установленным в законах или по решению Правительства РФ;

2) в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита при осуществлении в отношении такого банка мер по предупреждению банкротства с участием Банка России или Агентства по страхованию вкладов;

3) в виде сумм прекращенных обязательств, которые определены актом Правительства РФ, принятым на основании ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Здесь имеются ввиду суммы кредиторской задолженности, которые возникли вследствие реструктуризации или уступки прав требований в рамках госпрограмм по поддержке банковского сектора;

4) в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту (начисленным процентам) по заключенному налогоплательщиком кредитному договору, который был предоставлен налогоплательщику в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.

Здесь имеются ввиду доходы от списания задолженности по кредитам, которые были получены в качестве мер государственной поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19;

5) в виде сумм прекращенных в 2022–2023 годах обязательств:

по договору займа (кредита), если на 1 марта 2022 года заимодавцем (кредитором) была иностранная организация или гражданин, и если долг был прощен этой иностранной организацией;
по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 года, если продавцом была иностранная организация или гражданин, и если долг по указанному договору был прощен иностранной организацией;
по договору уступки права требования, если налогоплательщик приобрел это право, и обязательство было прощено иностранной организацией;
связанных с выплатой стоимости доли в обществе с ограниченной ответственностью, если иностранный участник вышел из общества или был исключен в 2022–2023 годах по судебному решению.

Если кредиторская задолженность организации не списывается на основании указанных выше условий, она должна быть учтена как внереализационный доход.

При этом такой доход учитывается для целей налогообложения прибыли на дату списания задолженности.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Какую кредиторку при списании не нужно отражать в доходах

Еще по теме: