Когда не нужно платить НДФЛ при выходе из ООО

Тематики: НДФЛ

Физическое лицо планирует выйти из ООО.

Как исчислить НДФЛ с дохода в размере действительной стоимости доли участника в уставном капитале при его выходе из ООО?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 25.10.2023 № 03—04—06/101345.

Участники общества вправе выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом, или потребовать приобретения обществом доли.

Указанное право закреплено абз. 6 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14—ФЗ).

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе, действительную стоимость его доли в уставном капитале, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С согласия участника общества действительная стоимость его доли может быть выдана ему в натуре имуществом такой же стоимости.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

В то же время ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

Так, п. 17.2 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.

Таким образом, при соблюдении пятилетнего срока владения долей доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения НДФЛ.

Однако, если ООО выплатит бывшему участнику больше, чем рассчитанная действительная стоимость доли, то с превышения необходимо будет удержать НДФЛ.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Когда не нужно платить НДФЛ при выходе из ООО

Еще по теме: