Когда за несдачу Расчета о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, не оштрафуют

Тематики: Налог на прибыль организаций

С 1 января 2024 года для налогоплательщиков, которые работают с иностранными партнерами, ужесточили ответственность – за несдачу Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056)^[1] налоговые органы могут заблокировать счета в банках^[2].

Кроме того, наложат штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога (но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей).

ФНС России в письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@ привела примеры, когда доходы иностранных компаний не нужно отражать в Расчете.

Прежде всего обращено внимание, что доходы от выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ, соответственно сведения о них в Расчете не отражаются.

В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:

услуги по обучению сотрудников российской компании, проводимые за пределами РФ;
туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
проведение проектно-изыскательских работ для российского налогоплательщика в целях реализации промышленных проектов за пределами РФ;
пусконаладочные работы, проведенные на территории другой страны;
информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные зарубежным контрагентом удаленно;
прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.

Вместе с тем, налоговая служба напомнила, что с 1 января 2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом и отражению в Расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу (подп. 9.4 п.1 ст. 309 НК РФ).

При этом для применения данного положения указанные работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Факторы взаимозависимости лиц следует определять на основании ст. 105.1 НК РФ.

В частности, взаимозависимыми лицами могут быть признаны:

– организации в случае, если доля участия одной в другой организации составляет не менее 25 процентов;

– физическое лицо и организация в случае, если доля этого физического лица в такой организации составляет не менее 25 процентов;

– организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

– организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

– физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

– физическое лицо, его супруг (супруга), родители, дети, братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный;

– прочие случаи по решению суда.

^[1] Утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

^[2] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Когда за несдачу Расчета о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, не оштрафуют

Еще по теме: