Компенсируют ли «северным» отпускникам проезд за границу?
Работодатель выплачивает сотруднику, работающему и проживающему в местности, приравненной к районам Крайнего Севера компенсацию стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.
В этом году сотруднику компенсируют перелет к месту отпуска в Турции и обратно.
Освобождается ли от уплаты НДФЛ и страховых взносов такая компенсация?
Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 22.04.2024 № 03-04-06/37423.
Прежде всего Минфин напомнил правовую основу предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно «северным» работникам – это положения Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст. 325 Трудового кодекса РФ.
Согласно указанным правовым нормам работникам, которые трудятся в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членам их семей предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.
При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для работников, которые трудятся не в бюджетных организациях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами (приказами, распоряжениями) или трудовыми договорами.
Далее Минфин напомнил, что объектом обложения НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, которые не подлежат НДФЛ, перечислен в ст. 217 НК РФ.
В частности, не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с оплатой работодателем (п. 1 ст. 217 НК РФ):
– своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда в пределах России к месту использования отпуска и обратно,
- стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов,
- стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.
Объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, признаются выплаты, начисляемые, в том числе, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, которые определены в ст. 422 НК РФ.
К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, в частности, отнесена оплата работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ):
- расходов на проезд работника к месту, где он проводит отпуск, и обратно,
- расходов на перевозку багажа весом до 30 килограммов,
- расходов на проезд неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих ним) и перевозку их багажа.
При этом под пунктом пропуска через Государственную границу понимается территория (акватория) в пределах, в частности, железнодорожной станции и аэропорта, открытых для международных сообщений (международных полетов), где осуществляется пропуск лиц через Государственную границу[1].
Таким образом, при проведении отпуска работниками, которые трудятся в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами России не облагается НДФЛ и страховыми взносами только стоимость их проезда и проезда неработающих членов их семей от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работниками и членами их семей паспортного контроля, и обратно.
В случае покупки авиабилета по единому тарифу на весь маршрут при отсутствии информации о стоимости перелета отдельно по участкам маршрута, то есть от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ и обратно, часть стоимости авиабилета, не подлежащая обложению НДФЛ и страховыми взносами, может определяться пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого осуществляется пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ, в общем расстоянии всего маршрута.
То есть, к примеру, если работник организации из Крайнего Севера улетает в отпуск в Турцию через Москву, то оплата проезда до международного аэропорта в Москве не облагается НДФЛ и страховыми взносами, а от международного аэропорта в Москве до Турции – облагается.
[1] Ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.