Контрольные соотношения в уведомлении об исчисленных суммах налогов

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС России письмом от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@ довела до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков контрольные соотношения формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов^[1].

Ниже приведены отдельные контрольные соотношения для уведомления об исчисленных суммах.

№ п/п	Контрольное соотношение	Проблема	Действие, если контрольное соотношение нарушено
Общие контрольные соотношения
1	Если в стр. 1 «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации» заполнен, то в стр. 2 «код по ОКТМО^[2]» должен соответствовать справочнику. ОКТМО в уведомлении указывается по месту уплаты налога или взносов – адресу организации, обособленного подразделения или недвижимости. Узнать ОКТМО можно на сайте ФНС.	Если равенство не соблюдено, то неверно указан ОКТМО	Требуется уточнение реквизитов
2	Значение стр. 3 «КБК» должно соответствовать значению КБК, по которому существует обязанность подавать уведомление об исчисленных суммах. В частности, представлять уведомление об исчисленных суммах обязаны: – налоговые агенты в отношении НДФЛ, исчисленного с доходов, выплачиваемых физическим лицам; – налоговые агенты с доходов, выплаченных иностранным организациям; – плательщики страховых взносов, которые начисляют такие взносы с выплат застрахованным лицам; – организации – плательщики имущественных налогов; – плательщики УСН и ЕСХН.	Если равенство не соблюдено, то заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления об исчисленных суммах	Требуется уточнение реквизитов
3	Уточненное уведомление об исчисленных суммах сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку	Возможно допущена ошибка в сумме.	Принимается
Упрощенная система налогообложения (УСН)
4	Если в стр. 3 «Код бюджетной классификации» (далее – КБК) = 18210501011010000110^[3], то объект = «доход» (ФНС сверяет по реестру налогоплательщиков, применяющих УСН = «доходы», по указанному ИНН)	Если равенство не соблюдено, то неверно указан КБК	Требуется уточнение реквизитов
5	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501011010000110, то в стр. 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу» <= 251 400 000^[4]	Сумма в уведомлении не должна превышать возможную сумму по указанному КБК	Требуется уточнение реквизитов
6	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501011010000110, то стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)»= «34 / 01» или «34 / 02» или «34 / 03»	Если равенство не соблюдено, то неверно указан период	Требуется уточнение реквизитов
7	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501021010000110^[5], то объект = «доход-расход» (ФНС сверяет по реестру налогоплательщиков, применяющих УСН = «доходы, уменьшенные на величину расходов», по указанному ИНН)	Если равенство не соблюдено, то неверно указан КБК	Требуется уточнение реквизитов
8	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501021010000110, то стр. 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу» <= 251 400 000	Сумма в уведомлении не должна превышать возможную сумму по указанному КБК	Требуется уточнение реквизитов
9	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501021010000110, то стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)» = «34 / 01» или «34 / 02» или «34 / 03»	Если равенство не соблюдено, то неверно указан период	Требуется уточнение реквизитов
10	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501011010000110, 18210501021010000110, в стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)» = 34 / 01, то дата представления уведомления >= 01.01 отчетного года, указанного в строке 6	Если равенство не соблюдено, то неверно указан налоговый период	Требуется уточнение реквизитов
11	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501011010000110, 18210501021010000110, стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)» = 34 / 02, то дата представления уведомления >= 01.04 отчетного года, указанного в строке 6	Если равенство не соблюдено, то неверно указан налоговый период	Требуется уточнение реквизитов
12	Если в стр. 3 «КБК» = 18210501011010000110, 18210501021010000110, стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)» = 34 / 03, то дата представления уведомления >= 01.07 отчетного года, указанного в строке 6	Если равенство не соблюдено, то неверно указан налоговый период	Требуется уточнение реквизитов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
13	Если в стр. 3 «КБК» = 18210503010010000110, то стр. 5 «Отчетный (налоговый период/номер месяца (квартала)» = «34/02»	Если равенство не соблюдено, то неверно указан период	Требуется уточнение реквизитов

^[1] Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

^[2] ОКТМО – общероссийский классификатор территорий муниципальных образований, который показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или индивидуальный предприниматель. К примеру, ОКТМО г. Екатеринбурга 65701000001.

^[3] КБК со значением «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы».

^[4] Организация вправе в 2023 году применять УСН, если ее доходы не превышают:
– для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») 188 550 000 руб.;
– для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») 251 400 000 руб.

^[5] КБК со значением «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов».

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Контрольные соотношения в уведомлении об исчисленных суммах налогов

Еще по теме: