Корректировка кассовых чеков в случае утраты права на УСН
(Письмо ФНС РФ от 28.12.2021 № АБ-4-20/18334@)
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным для права применения УСН (указанные требования установлены п.п. 1–11, 13, 14 и 16–21 п. 3 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ), и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (100 человек), более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям и (или) превышение средней численности его работников.
Применяемая при расчете система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
В приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» определен формат передачи данных о системах налогообложения, которые пользователь может применять при осуществлении расчетов (тег 1062), в отчете о регистрации и отчете об изменении параметров регистрации, а также формат передачи данных о применяемой системе налогообложения (тег 1055) в кассовом чеке и в кассовом чеке коррекции.
Таким образом, в случае установления несоответствия требованиям, установленным для применения УСН, пользователю необходимо незамедлительно сформировать отчет об изменении параметров регистрации на контрольно-кассовой технике (далее – ККТ), в котором указать новое значение реквизита «системы налогообложения» (тег 1062), а также начиная с этого момента необходимо указывать корректное значение реквизита «применяемая система налогообложения» (тег 1055) в кассовом чеке и в кассовом чеке коррекции.
При этом не требуется корректировка кассовых чеков, оформленных с начала квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, до момента, когда он указанное право утратил.
В то же время если отчет об изменении параметров регистрации на ККТ был сформирован позже установления несоответствия требованиям, установленным для применения УСН, то кассовые чеки, оформленные с момента утраты права на УСН до оформления отчета об изменении параметров регистрации, необходимо исправить с помощью чеков коррекции или чеков возврата прихода в зависимости от версии ФФД и в соответствии с рекомендациями, указанными в письме ФНС РФ от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!