Льготы по имуществу для участников специальной военной операции

Тематики: Налог на имущество физических лиц

Федеральным законом № 259-ФЗ от 08.08.2024 внесены изменения в ст. 407 Налогового кодекса РФ в части установления налоговых льгот по налогу на имущество для участников специальной военной операции и членов их семей.

Налоговая льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимости.

Категории льготников

Всего закреплено 7 категорий льготников:

1) лица, принимающие (или принимавшие) участие в специальной военной операции, а именно:

лица, проходящие службу в войсках нацгвардии, сотрудники органов внутренних дел;
граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании либо заключившие контракт с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ.

2) лица, выполняющие (или выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, к которым отнесены:

сотрудники Следственного комитета, федеральной противопожарной службы, ГУФСИН;
сотрудники органов внутренних дел.

3) лица, проходящие службу в войсках нацгвардии, сотрудники органов внутренних дел, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам ФСБ на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;

4) члены семей, указанных выше лиц;

5) граждане, призванные на военную службу по мобилизации;

6) военнослужащие, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции;

7) члены семей лиц, погибших (умерших) в связи с участием в боевых действиях в составе Вооруженных Сил ДНР, Народной милиции ЛНР, воинских формирований и органов ДНР и ЛНР начиная с 11 мая 2014 года.

Налоговая служба в письме от 04.09.2024 № БС-4-21/ 10112@ разъяснила отдельные вопросы, касаемые применения льгот по налогу на имущество указанными категориями граждан.

Кто относится к членам семьи участника СВО

К членам семей участника специальной военной операции, в целях предоставления льготы по налогу на имущество, относятся:

супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении (п. 1.1 ст. 407 НК РФ).

Обратите внимание, что членам семьи налоговая льгота предоставляется только за период участия соответствующего лица в специальной военной операции.

В каком размере не уплачивается налог

Налогоплательщик может получить льготу в размере суммы налога, подлежащей уплате, на имущество, которым он владеет, но не использует в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Льгота распространяется только на один объект налогообложения каждого вида, независимо от количества оснований для её получения (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Виды объектов, на которые может распространяться льгота:

квартира, часть квартиры или комната;
жилой дом или его часть;
помещения или сооружения, используемые для творческих мастерских, ателье и студий;
хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
гараж или машино-место.

Льгота не распространяется на объекты, которые используются для торгово-офисной деятельности или имеют кадастровую стоимость выше 300 миллионов рублей, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в этих объектах (п. 5 ст. 407 НК РФ).

Как получить льготу

Налогоплательщик может представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Заявление можно направить через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика.

Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется в беззаявительном порядке на основании сведений, полученных налоговым органом по межведомственному обмену.

Что делать, если в уведомлении не учтена налоговая льгота?

Налоговое уведомление без учёта налоговой льготы могло быть направлено, если у налогового органа не было информации, подтверждающей право налогоплательщика на эту льготу (например, данные не поступили через межведомственное взаимодействие).

В такой ситуации налогоплательщик может направить в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или запрос на перерасчёт налога, указав необходимые данные и приложив документы, подтверждающие право на льготу.

Рекомендуемая форма Заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога на имущество физических лиц представлена в Письме ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@.

После рассмотрения заявления о предоставлении льготы налогоплательщик получает информацию о результатах, а также о том, в каком объёме подлежит исполнению налоговое уведомление.

Если после направления уведомления, в котором льгота не учтена, в налоговый орган поступят данные, подтверждающие право на льготу, перерасчёт налога будет произведён автоматически с того налогового периода, когда это право возникло.

При этом новое налоговое уведомление формироваться не будет, а оставшаяся сумма налога будет автоматически уменьшена на сумму льготы.

С 1 января 2025 года налогоплательщики, имеющие основания для перерасчёта налога, смогут подать заявление на перерасчёт в налоговый орган по своему выбору. Порядок подачи, рассмотрения заявления, а также формат уведомления о перерасчёте будет аналогичен действующему порядку. Если заявление не представлено, перерасчёт может быть выполнен на основании данных, полученных налоговым органом.