Личные расходы по корпоративной карте
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. По топливной карте организации водитель приобрел сигареты. На них выставлена счет фактура.
Как правильно оформить эту покупку?
Ответ. Корпоративная карта (в том числе топливная) представляет собой банковскую карту, выпущенную банком-эмитентом по договору банковского счета с клиентом — организацией или индивидуальным предпринимателем – для оплаты расходов, связанных с их предпринимательской деятельностью. Денежные средства на корпоративной карте являются денежными средствами организации (п. п. 1.5, 2.5 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»).
Расходы на оплату товаров, работ или услуг, в том числе и по корпоративным картам, учитываются при определении налоговой базы, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Суммы НДС, заявленные поставщиками товаров, работ, услуг, оплаченные корпоративной картой, могут быть приняты к вычету при соблюдении определенных условий (ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
Однако в случаях, когда сотрудник организации оплачивает корпоративной картой товары, работы или услуги для личных нужд и невозможно обосновать производственный характер таких затрат и необходимость их несения для обеспечения деятельности организации, налоговая база по налогу на прибыль на такие расходы не уменьшается (п. 1 ст. 252 НК РФ) и НДС к вычету не принимается (п. 2 ст. 171 НК РФ).
В то же время, у сотрудника, получившего товар от организации на безвозмездной основе, возникает доход в натуральной форме.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Организация, являясь налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами по общему правилу признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Поскольку сотрудник связан с организацией трудовыми отношениями, существует риск квалификации выплаты дохода в натуральной форме в качестве элемента оплаты труда сотрудника и, соответственно, начисления на производимые выплаты страховых взносов.
Работник может добровольно возместить работодателю ущерб полностью или частично, для чего работнику следует написать заявление с просьбой об удержании из его заработной платы указанной суммы.
Подлежащая возмещению работником стоимость сигарет отражается в учете по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операция» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Погашение задолженности работника путем удержания из его заработной платы отражается в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операция».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!