Минфин разъяснил порядок восстановления НДС при переходе на УСН с 2025 года

Тематики: НДС, УСН

Минфин России в письме от 24.07.2024 № 03-07-11/69416 разъяснил порядок восстановления НДС в отношении остаточной стоимости основных средств и остатка товаров организациями и ИП, планирующими с 1 января 2025 г. применять УСН.

12 июля 2024 года принят Федеральный закон № 176-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ, в частности, в порядок налогообложения НДС в отношении лиц, применяющих УСН.

П. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции с 1 января 2025 года) установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в случае если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого они переходят на УСН, сумма доходов не превышает в совокупности 60 млн рублей.

П. 8 ст. 164 НК РФ (в редакции с 1 января 2025 года) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщики, применяющие УСН, и у которых доходы превысили 60 млн рублей, производят налогообложение НДС операций по реализации по одной из следующих ставок:

5 % – при условии, что сумма доходов от реализации за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн рублей;
7 % – при условии, что сумма доходов от реализации за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн рублей.

Указанные нововведения направлены на создание условий для плавного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса.

Подробно о том, как работать на УСН с 2025 года, читайте в № 29 «А-Б» за 2024 год.

На основании п. 8 ст. 145 и подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с 1 января 2025 года при переходе налогоплательщика НДС на УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС или с применением пониженных ставок НДС (5 или 7 %), суммы НДС, принятые к вычету до их перехода на УСН, подлежат восстановлению.

При этом налогоплательщики, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода, превышающую 60 млн рублей, вправе применять налоговые ставки 20 % (10 % для определенной категории товаров) вместо указанных выше 5 или 7 %.

В этом случае при переходе на УСН обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету до их перехода на УСН, не возникает.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Минфин разъяснил порядок восстановления НДС при переходе на УСН с 2025 года

Еще по теме: