Можно ли принять к вычету НДС в счете-фактуре иностранца?
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Наша организация занимается организацией железнодорожных грузоперевозок. Часто берем вагоны у иностранных организаций, которые выставляют нам документы со своей ставкой НДС. В основном работаем с Казахстаном, ставка НДС 12%. Подскажите, пожалуйста, как правильно отражать в налоговом и бухгалтерском учете выделенную ставку НДС иностранной организации? Можно ли взять к вычету предъявленный НДС?
Ответ. В отношении налога на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
П.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.
Так, согласно п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Кроме того, в ст. 270 НК РФ, устанавливающей закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не содержится прямого указания на то, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные на территории иностранных государств, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. В этом случае сумма НДС формирует цену товаров (работ, услуг).
Данная позиция отражена в Письме Минфина РФ от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684.
Отражение в бухгалтерском учете.
Затраты, связанные с оказанием услуг по организации железнодорожных перевозок, признаются в бухгалтерском учете перевозчика расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счете 20 «Основное производство».
Указанные расходы принимаются к учету на основании подписанного сторонами акта, иных подтверждающих документов (п. п. 5, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов).
В учете следует сделать запись Д-т 20 К-т 60 «Отражены затраты, связанные с оказанием услуг по организации железнодорожных перевозок» на всю сумму договора, с учетом ставки НДС, предъявленной казахстанским контрагентом.
В отношении выделенного НДС.
Порядок взимания НДС при ввозе и вывозе товаров на территории Таможенного союза регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Согласно указанному Договору взимание НДС по товарам, ввозимым на территорию одного государства — участника Таможенного союза с территории другого государства — участника Таможенного союза, осуществляется налоговыми органами государства — участника Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, приобретающих ввозимые товары, после их принятия на учет.
Налог, уплаченный поставщику услуг в составе цены, но не подлежащий вычету, должен учитываться в стоимости приобретенной услуги (ст. 170 НК РФ).
Данный вывод был дан финансовым ведомством в Письме Минфина РФ от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684 по вопросу об учете в целях налога на прибыль сумм НДС и иностранных налогов, уплаченных российской организацией при приобретении товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства:
«…В отношении сумм НДС, предъявленных российской организации при приобретении у иностранной организации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не является, следует учитывать, что сумма НДС в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму НДС в этом случае следует учитывать в цене товаров (работ, услуг), а не выделять ее отдельно…»
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!