Налогообложение при проведении ремонта хозяйственным способом
Наше предприятие находится на ЕНВД (розничная торговля) и УСН (услуги). По итогам 2005 года у предприятия есть нераспределенная прибыль, за счет нее мы закупили в июне материалы для ремонта крыши в торговом павильоне, который планируется провести в конце августа хозяйственным способом.
Должна ли я отчитаться по НДС за 2 квартал и поставить НДС к возмещению из бюджета? Или сдать декларацию после проведения ремонта? Что в таком случае мы должны включить в налогооблагаемую базу для начисления НДС? Какими документами правильно оформить этот текущий ремонт?
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ выполнение работ по ремонту помещений, используемых в деятельности организации, не относится к деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД.
По видам деятельности, в отношении которых ЕНВД не применяется, Ваша организация исчисляет налоги по упрощенной системе налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Следовательно, так как Ваша организация применяет УСН, она не является налогоплательщиком НДС.
Право на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (в том числе материалов для различных целей), имеют только плательщики НДС.
Поэтому Вы не можете произвести налоговый вычет НДС, уплаченного при приобретении материалов для ремонта.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, также по общему правилу не обязаны формировать налоговую базу по НДС и представлять налоговые декларации по данному налогу.
Следовательно, Вы не должны формировать налоговую базу по НДС, в том числе в связи с произведенным ремонтом, а кроме того, Вам не нужно представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДС (если только Ваша организация не является налоговым агентом по НДС, не уплачивает НДС в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ или не выставляет счета-фактуры с выделением суммы НДС).
Необходимо отметить, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не формируют прибыль.
В налоговом учете таких организаций доходы, уменьшенные на величину расходов, представляют собой налоговую базу по единому налогу, а не прибыль.
Более того, в главе 26.2 НК РФ вообще не содержится упоминания о прибыли.
Организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета – они лишь ведут учет основных средств и нематериальных активов по правилам бухучета (п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Следовательно, они не формируют также и «бухгалтерскую» прибыль (за исключением случаев, когда чистая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета для целей выплаты дивидендов).
Очевидно, Вы имели в виду, что материалы для ремонта крыши были приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении Вашей организации после налогообложения.
В то же время вам следует иметь в виду, что если объектом налогообложения по единому налогу у Вашей организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то Вы можете учесть затраты на приобретение материалов в расходах (то есть не показывать, что материалы были приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после налогообложения).
Организации, избравшие в качестве объекта налогообложения по единому налогу при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть затраты на приобретение материалов для проведения ремонта при исчислении налоговой базы по этому налогу на основании п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на ремонт основных средств.
НДС, уплаченный при приобретении материалов, можно учесть в составе расходов на основании п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Поэтому если ремонтируемое помещение используется как в деятельности, в отношении которой организация исчисляет налоги по упрощенной системе налогообложения, так и в деятельности, переведенной на ЕНВД, то при исчислении единого налога при УСН учесть расходы на приобретение материалов для ремонта такого помещения и НДС по этим материалам можно только в той части, которая по данным раздельного учета относится к деятельности на УСН.
Если помещение используется только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД (например розничной торговли), то учесть расходы на приобретение материалов для ремонта такого помещеия при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН нельзя.
При проведении ремонта собственными силами (хозяйственным способом) обычно оформляются следующие документы.
Для того, чтобы обосновать необходимость ремонта, составляется дефектная ведомость (описание дефектов и неисправностей основного средства) или план ремонтных работ.
За основу при их разработке можно взять форму № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования», утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.
Для подтверждения произведенных расходов на приобретение материалов Вам потребуются документы, подтверждающие факт оплаты: кассовые чеки, платежные поручения.
Если материалы приобретались не в розничной торговой сети, то для оприходования материалов Вам потребуются накладные (товарная накладная по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортная накладная).
Отпуск материалов на ремонт подтверждается требованием-накладной по форме № М-11, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а.
Кроме того, необходимо составить документы, подтверждающие расходы на оплату труда работников, занятых ремонтом: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) или табель учета рабочего времени (форма № Т-13), а также расчетная ведомость (форма № Т-51), платежная ведомость (форма № Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49).
Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!