Налогообложение услуг по перевозке пассажиров и грузов

Тематики: ЕНВД

Просим разъяснить, к какой системе налогообложения можно отнести следующие виды деятельности:

1. услуги автобуса по перевозке пассажиров

2. перевозка грузов на «Газели»;

3. ремонт и облуживание кондиционеров;

4. услуги трактора по перевозке грузов.

(ООО, г. Екатеринбург)

Согласно п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Если у Вашей организации имеется в собственности, в аренде или на ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, то услуги по перевозке пассажиров автобусом, по перевозке грузов на автомобиле (в частности, на автомобиле марки «Газель») подпадают под ЕНВД.

Если же ваша организация имеет более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то деятельность по оказанию таких услуг на ЕНВД не переводится и подлежит налогообложению по общей или упрощенной системе налогообложения (по Вашему выбору).

Что касается услуг по перевозке грузов трактором, то в письме от 25.05.2005 г. № 03-06-05-04/142 Минфин РФ разъяснил, что к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.

Поэтому, по мнению Минфина РФ, услуги по перевозке грузов, предоставляемые тракторами с прицепами-площадками и с прицепами самосвальными, не подпадают под ЕНВД.

Как видим, Минфин РФ в качестве аргумента ссылается на Общероссийский классификатор услуг населению, хотя Налоговый кодекс РФ этого в данном случае не предписывает.

Однако тот же вывод можно сделать и рассуждая по-иному.

Так, в ст. 346.27 НК РФ четко сказано, что к транспортным средствам относятся автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359, относит автомобили в разряд 15 0000000 «Средства транспортные», а тракторы – в разряд 14 0000000 «Машины и оборудование», то есть разводит понятия «тракторы» и «автомобили».

Таким образом, услуги трактора по перевозке грузов под ЕНВД не подпадают и доходы от осуществления такой деятельности должны облагаться налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться также в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163, к бытовым услугам, в частности, могут быть отнесены услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию кондиционеров по группе «Ремонт комнатных кондиционеров воздуха» (код 013355).

Следовательно, деятельность по оказанию физическим лицам (то есть населению) услуг по ремонту и техобслуживанию кондиционеров подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Аналогичные выводы сделал Минфин РФ в письме от 12.01.2006 г. № 03-11-04/3/192.

Если же услуги по ремонту и техобслуживанию кондиционеров Вы оказываете юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, то такая деятельность под ЕНВД не подпадает и облагается налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налогообложение услуг по перевозке пассажиров и грузов

Еще по теме: