Налоговая декларация по НДС изменена

Тематики: НДС

(Приказ ФНС РФ от 20.12.2016 г. № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@», зарегистрирован в Минюсте РФ 11.01.2017 г. № 45170)

Общие положения

Налоговую декларацию по НДС за I квартал 2017 года нужно представлять по обновленной форме.

В некоторых разделах изменены штрих-коды.

Отменено требование проставления печати на титульном листе декларации.

П. 3 Порядка заполнения налоговой декларации установлено, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ, на УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ, на систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, или на ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ, представляются титульный лист и раздел 1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1 декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 НК РФ ЕНВД, при отсутствии иных операций представляют титульный лист и раздел 1 декларации.

С 12 марта 2017 года указанные организации и ИП представляют также раздел 12 декларации «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ».

В тексте декларации слова «Таможенный союз» заменены на слова «ЕАЭС».

Уточнено, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Налоговые агенты

С 1 января 2017 года вступила в силу ст. 174.2 НК РФ, регулирующая особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий.

Налоговая декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а в период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такими иностранными организациями для представления в налоговый орган документов (информации), сведений в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 11.2 НК РФ, – по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся налоговым агентом, налоговая декларация представляется в налоговый орган таким налоговым агентом.

С 12 марта 2017 года в Порядке заполнения раздела 2 декларации указано, что налоговый агент, реализующий на территории РФ услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 ст. 174.2 НК РФ.

В случае оказания услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, с участием в расчетах нескольких посредников раздел 2 заполняет тот налоговый агент — посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.

Установлены коды операций для указанных случаев:

1011713	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям	Ст. 174.2 НК РФ, п. 9
1011714	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками	Ст. 174.2 НК РФ, п. 10

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011713, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ и п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговой ставки, установленной п. 4 ст. 164 НК РФ, и уплаченная в соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным лицам при оказании ими, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном п. 5 ст. 161 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 ст. 174.2 НК РФ, и п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговой ставки, установленной п. 4 ст. 164 НК РФ, и подлежащая уплате в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ.

Налоговые агенты, перечисленные под кодом 1011714, по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.

Восстановление НДС

Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы отражается в приложении 1 к разделу 3 декларации.

Приложение 1 к разделу 3 декларации и порядок его заполнения изложены в новой редакции.

Приложение 1 к разделу 3 декларации составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент, указанный в п. 4 ст. 259 НК РФ, с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным ст. 171.1 НК РФ.

Приложение 1 заполняется отдельно по каждому объекту основного средства, а в случае проведения модернизации (реконструкции) объекта основного средства – отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта основного средства.

Приложение 1 заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в показателе «Отчетный год».

Приложение 1 заполняется по каждому объекту основного средства, начиная с года, по которому начисление амортизации в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ производится с 1 января 2006 года, а в отношении приобретенных на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, начиная с года, по которому начисление амортизации в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ производится с 1 января 2015 года.

По объектам основных средств, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение 1 не представляется.

При заполнении приложения 1 необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Приложение 1 заполняется налогоплательщиком в течение 10 лет, начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции).

Данные строк 010–060 заполняются в течение 10 лет с одинаковыми показателями.

По строке 010 указывается наименование объекта основного средства.

По строке 020 отражаются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с приложением № 1 к Порядку.

По строке 030 отражается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию.

В этой строке указывается число, месяц и календарный год, в котором объект основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 040 отражается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ.

Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 70.

По строке 050 отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм НДС на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 года.

В отношении приобретенных на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, в этой строке отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2015 г.

По строке 060 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций.

В графе 1 по строке 070 отражается календарный год.

В первой строке в графе 1 по строке 070 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.

В графе 1 по строке 070 указываются календарные годы в порядке возрастания.

Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется приложение 1, из соответствующих граф, составленных, начиная с 2006 года (в отношении приобретенных на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, начиная с 2015 года), переносятся в графы 2–4 по строке 070 в соответствующие строки приложения 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе «Отчетный год».

При отсутствии показателей за первый календарный год или предшествующие календарные годы в графах 2 и 3 ставится прочерк, а в графе 4 указывается цифра «0».

В графе 2 по строке 070 отражается дата начала использования объекта основного средства, в том числе после модернизации (реконструкции), для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ в календарном году, за который составляется приложение 1.

В графе 3 по строке 070 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется приложение 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение 1.

Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (то есть округляется до одного знака после запятой).

В графе 4 по строке 070 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляется приложение 1.

Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 060, умножается на показатель графы 3 строки 070 за тот календарный год, за который составляется приложение 1, и делится на 100.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

Отражать местонахождение недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта РФ, район, город, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)) больше не нужно.

В разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» теперь будет несколько отдельных строк 150, где будут указываться регистрационные номера таможенных деклараций.

В разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» появились две строки 035, где указываются регистрационные номера таможенных деклараций.

Будьте внимательны при заполнении налоговой декларации по НДС за I квартал.

В новой редакции изложены:

– раздел 3, приложение 1 к разделу 3, страница со штрих-кодом «00309127» раздела 8, страница со штрих-кодом «00309141» приложения № 1 к разделу 8, страница со штрих-кодом «00309196» раздела 9, страница со штрих-кодом «00309158» приложения № 1 к разделу 9, раздел 10, страница со штрих-кодом «00309240» раздела 11.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налоговая декларация по НДС изменена

Еще по теме: