Налоговая реформа на 2025 год: что готовят законодатели

Тематики: Налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, Общие вопросы налогообложения, Страховые взносы, УСН

В Государственной Думе прошли парламентские слушания о пересмотре основных параметров налоговой системы в целях увеличения доходов бюджета РФ для решения масштабных общенациональных задач в социальной и экономической сферах.

По итогам слушаний 24 мая 2024 года комитет Государственной Думы по бюджету и налогам утвердил рекомендации совершенствования налогового законодательства Российской Федерации ^[1].

28 мая 2024 года по итогам рекомендаций Минфин России внес в Правительство РФ пакет законопроектов, включающий в себя поправки в Налоговый кодекс РФ.

30 мая 2024 года Правительство РФ одобрило предложенные Минфином России поправки в налоговое законодательство.

В публикации приводим основные тезисы планируемых поправок.

Откуда планируют черпать дополнительные доходы

Основные резервы дополнительных доходов предполагается изыскивать за счет уточнения ставок прямых, а не косвенных налогов.

Прямые налоги – их исчисляют непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Например, это налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество, земельный, водный и транспортный налоги, налог на игорный бизнес.

Косвенные налоги – их включают в стоимость товаров, работ или услуг, но по факту их уплачивают покупатели.

Например, это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные и государственные пошлины.

Прогрессивная шкала по НДФЛ

Предложено изменить текущую прогрессивную шкалу НДФЛ.

Для налогоплательщиков с годовым доходом ниже 2,4 млн рублей – ставка НДФЛ сохранится на действующем уровне – 13%.

Для граждан с высокими доходами – предлагается следующая прогрессивная шкала:

для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год – 15%,
от 5 млн до 20 млн рублей в год – 18%,
от 20 млн до 50 млн – 20%,
свыше 50 млн – 22%.

Изменения по НДФЛ не коснутся денежного довольствия и иных выплат участников специальной военной операции, уровень налогообложения здесь останется без изменений.

Напомним, сейчас ставка НДФЛ с доходов до 5 млн рублей составляет 13%, ставка НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей установлена в размере: 650 тысяч рублей и 15 % с суммы, превышающей 5 млн рублей.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Планируют увеличить стандартные налоговые вычеты на каждого ребенка до 2 800 рублей для семей с двумя детьми и до 6 000 рублей для семей с тремя и более детьми, обеспечить их предоставление в беззаявительном порядке.

Предполагается увеличение суммы предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанного налогового вычета до 450 тысяч рублей в год.

Напомним, сейчас стандартные налоговые вычеты на первого и второго ребенка предоставляются в размере 1 400 рублей, на третьего и каждого последующего в размере 3 000 рублей, сумма предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанных налоговых вычетов составляет 350 тысяч рублей в год.

Социальные вычеты по НДФЛ

В целях стимулирования ведения здорового образа жизни устанавливается новый вид социальных вычетов для граждан, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих нормативы испытания (тесты) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне». Размер вычета составит 6 000 рублей.

Самозанятые

По итогам слушаний принято единогласное решение до 2028 года не изменять параметры налоговой системы для граждан, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН и у которых доходы не превышают 60 млн рублей изменять параметры системы налогообложения не планируют.

Однако для налогоплательщиков с доходами, превышающими 60 млн рублей, планируют кардинальные изменения.

В частности, предлагается увеличить порог УСН по доходам – до 450 млн рублей и по основным средствам – до 200 млн рублей, но при этом ввести обязанность по уплате НДС.

При этом бизнесу будет предоставлена альтернатива по уплате НДС на его выбор:

общий режим налогообложения – 20% НДС со всеми вычетами (10% по отдельным видам товаров и 0%);
5% НДС без права на вычеты (это в режиме тех предприятий, которые имеют выручку от 60 млн до 250 млн рублей)
7% НДС без права на вычеты (для доходов от 250 млн до 450 млн рублей в год).

Кроме того, планируется отказаться от повышенных ставок в размере 8% – для «доходов» и 20% – для режима «доходы минус расходы».

Налог на прибыль организаций

Планируется поднятие ставки налога на прибыль организаций до 25%.

При этом повышение налоговой ставки предлагают компенсировать мерами налоговой поддержки, а именно путем расширения программы инвестиционных налоговых вычетов для тех, кто вкладывает средства в расширение производства и в новые технологии.

Дополнительно вводится федеральный инвестиционный вычет, который будет возмещаться за счёт федеральной части налога на прибыль.

НДС

В части налогообложения НДС изменений не планируется: ставки и правила обложения НДС останутся без изменений.

Страховые взносы

Планируют снизить нагрузку по страховым взносам с 15 до 7,6% по выплатам в пользу физических лиц свыше минимального размера оплаты труда для субъектов малого и среднего предпринимательства в обрабатывающих секторах экономики.

Перечень ОКВЭД по таким компаниям будет устанавливаться Правительством РФ.

Туристический налог

В качестве дополнительного источника налоговых доходов муниципалитетов законодатели планируют предоставить органам местного самоуправления право введения на своей территории туристического налога.

Налог будет полностью зачисляться в бюджет муниципалитета.

Соответствующей главой планируют дополнить Налоговый кодекс РФ.

Налог на роскошь

В качестве резерва по повышению доходов бюджета рассматривается повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки.

Под дорогостоящим имуществом понимается имущество, стоимостью свыше 300 млн рублей.

В связи с тем, что налог на имущество организаций – региональный налог, а налог на имущество физических лиц и земельный налог – местные налоги, право на повышение налоговой нагрузки будет предоставлено регионам и муниципалитетам.

Предельная ставка для такого имущества по решению муниципалитетов может увеличиваться с 2 до 2,5%, а для дорогостоящих земельных участков ставка может быть увеличена по решению региональных и местных властей с 0,3 до 1,5%.

Налогообложение сырьевых секторов экономики

Наиболее рентабельные отрасли – в основном сырьевые (производство минеральных удобрений, добыча железной руды и пр.), где уровень операционной рентабельности превышает среднее значение в два и более раза – планируют обложить дополнительными рентными доходами.

^[1] Размещены на сайте Государственной Думы РФ.