Налоговые риски при работе с самозанятыми

Тематики: Налог на профессиональный доход

Территориальные налоговые органы на постоянной основе осуществляют мониторинг организаций и индивидуальных предпринимателей, пользующихся услугами самозанятых, с целью выявления налоговых рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Налоговые риски оцениваются по совокупности следующих показателей^[1].

1) «Продолжительность или постоянство работы с организацией» – учитывает использование работодателем труда самозанятого три и более месяцев подряд;

2) «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты» – исходят из сформированных самозанятым чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;

3) «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода» – указывают на то, что заказчик работ, он же работодатель, организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщика НПД, используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;

4) «Наличие групповых переходов» – сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации;

5) «Периодичность выплат» – говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений;

6) «Прямые нарушения» – означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее 2-х лет) работодателям.

На появление налоговых рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.

Таким образом, при взаимоотношениях с самозанятым главное, чтобы прослеживалось, что самозанятый выступает как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика. Наличие таких факторов поможет избежать переквалификации гражданско-правовых отношений с самозанятым в трудовые и, соответственно, доначисления НДФЛ и страховых взносов.

^[1] Информация УФНС России по Забайкальскому краю от 04.07.2023, размещенная по адресу в интернете: https://www.nalog.gov.ru/rn75/news/activities_fts/13723290/

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Налоговые риски при работе с самозанятыми

Еще по теме: