Налоговые уведомления физлицам: как проверить правильность начислений и наличие льгот

Налоговая служба начала отправку налогоплательщикам — физическим лицам уведомлений об уплате налогов за 2023 год.

Уведомление содержит информацию по следующим налогам:

транспортный,
земельный,
на имущество физических лиц,
НДФЛ (в отношении доходов, по которым он не был удержан).

Крайний срок отправки уведомлений – 30 дней до наступления срока уплаты налогов.

Налоговое уведомление за 2023 год нужно оплатить не позднее 2 декабря 2024 года.

В этом году общая сумма имущественных налогов для жителей Свердловской области составила 6,2 млрд рублей, при этом сумма НДФЛ составила 2,6 млрд рублей.

Такие цифры привело Управление ФНС по Свердловской области.

Налоговое уведомление не направляется физическому лицу, если у него нет объектов налогообложения (транспорта, недвижимости, земли, доходов, с которых не удержан НДФЛ), а также в случае, если сумма налогов к уплате менее 300 рублей (исключение – отправка уведомления в календарном году, по истечении которого налоговый орган больше не сможет его направить).

Налоговое уведомление направляется в Личный кабинет налогоплательщика либо в личный кабинет на Госуслугах (если налогоплательщик подключил эту функцию).

Если у гражданина отсутствует доступ к этим сервисам, то налоговое уведомление ему направят по почте заказным письмом.

Если налоговое уведомление по каким-либо причинам не дошло до адресата, то налогоплательщик может его получить на бумажном носителе в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ).

Для этого необходимо подать заявления о выдаче налогового уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.10.2022 № ЕД-7-21/947@.

Не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом такого заявления налогоплательщик может получить налоговое уведомление.

Что изменилось при расчете транспортного налога за 2023 год

При расчете налога применен новый Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей за 2023 год, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты.

Перечень размещен на сайте Минпромторга России.

Как проверить правильность начислений по транспортному налогу – читайте в № 38 «А-Б» за 2023 год.

Что изменилось при расчете земельного налога за 2023 год

При расчете земельного налога за 2023 год следует учитывать положения Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

В частности, если при исчислении земельного налога за 2023 год кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, то для расчета применяется кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года.

То есть, для расчета налога за 2023 год будут использоваться показатели кадастровой стоимости земельного участка, определенные на 2022 год, если такие показатели меньше показателей кадастровой стоимости земельного участка, определенных на 2023 год.

Как проверить правильность начислений по земельному налогу?

Что изменилось при расчете налога на имущество физических лиц за 2023 год

По налогу на имущество физических лиц в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость.

При этом для исчисления налога используются понижающие коэффициенты:

10% ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы;
0,6% в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2023 год следует учитывать положения Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

В частности, изменениями установлено, если при исчислении налога на имущество физических лиц за 2023 год кадастровая стоимость объекта недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта недвижимости, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, то для расчета налоговой базы применяется кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года.

То есть, для расчета налога за 2023 год используются показатели кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенные на 2022 год, если такие показатели меньше показателей кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенные на 2023 год.

Как проверить правильность начислений по налогу на имущество физических лиц?

Как можно воспользоваться льготой, которая не указана в налоговом уведомлении

Льготы в налоговом уведомлении указываются в графе «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет».

Льготные категории налогоплательщиков по транспортному налогу устанавливаются региональными законами, а также ст. 356.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В Свердловской области налоговые льготы, основания и порядок их применения установлены в ст. 4 Закона от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (в редакции от 01.11.2023).

В отношении земельного налога действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв. м одного земельного участка.

Льготой могут воспользоваться пенсионеры; предпенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; многодетные; другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Дополнительные льготы по земельному налогу определяются правовыми актами муниципальных властей по месту нахождения земельных участков.

В частности, в г. Екатеринбурге земельный налог регулируется положениями Решения Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 (в редакции от 25.06.2024).

В отношении налога на имущество физических лиц действует федеральная льгота по ст. 407 НК РФ для 21-категории налогоплательщиков: пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв. м и т.п.

Льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида с максимально исчисленной суммой налога:

квартиры или комнаты;
жилого дома;
помещения или сооружения, которое используется налогоплательщиком в качестве творческих мастерских, ателье, студий, галерей, библиотек;
хозяйственного строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
гаража или машино-места.

Льгота не предоставляется, если указанные объекты используются в предпринимательской деятельности или такие объекты внесены в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость или кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утверждается ежегодно региональными властями.

В Свердловской области перечень таких объектов на 2024 год утвержден Постановлением Правительства Свердловской области от 23.11.2023 № 868-ПП.

Дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц определяются правовыми актами муниципальных властей по месту нахождения облагаемого имущества.

В г. Екатеринбурге налог на имущество физлиц регулируется Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Если налогоплательщик действительно относится к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу, но налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении, то следует подать заявление по форме, установленной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Заявление можно предоставить через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым отправлением, через МФЦ или путем личного обращения в любой налоговый орган.

Как поступить, если в налоговом уведомлении содержатся неверные данные

Информацию о налогооблагаемом имуществе и его владельцах (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя и срок владения) предоставляют в налоговые органы различные учреждения:

МВД России, отвечающее за регистрацию (миграционный учет) граждан по месту жительства и пребывания,
Росреестр, который занимается кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на недвижимость,
ведомства, занимающиеся регистрацией транспортных средств (МЧС России, Росавиация, Росморречфлот, службы гостехнадзора),
нотариальные органы и нотариусы в отношении наследственного имущества,
МВД России, осуществляющее выдачу и замену документов, удостоверяющих личность граждан.

Ответственность за точность, полноту и актуальность данных, используемых для налогообложения имущества, лежит на перечисленных выше регистрирующих органах.

Эти органы предоставляют информацию в налоговую службу, основываясь на данных, содержащихся в их информационных системах (реестрах, кадастрах, регистрах и других источниках).

Если налогоплательщик считает, что в налоговом уведомлении содержится устаревшая или некорректная информация о налоговом объекте или его владельце (включая период владения, налоговую базу, адрес), он должен обратиться в налоговые органы для проверки сведений.

Сделать это он может следующими способами:

через «Личный кабинет налогоплательщика»,
обратившись в любой налоговый орган лично,
отправить запрос по почте,
воспользоваться интернет-сервисом ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Если есть основания для пересмотра налога и формирования нового налогового уведомления, налоговый орган в течение 30 дней пересмотрит ранее установленную сумму налога и подготовит новое налоговое уведомление с указанием обновленного срока уплаты.