НДФЛ при получении бонусов, начисляемых при приобретении товаров
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20469)
В комментируемом письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о начислении НДФЛ при получении доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств, оплаты товаров или услуг организациями, полученные в результате участия в программах указанных организаций с использованием банковских или дисконтных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме (п. 68 ст. 217 НК РФ).
Освобождение доходов от налогообложения по вышеуказанному основанию не применяется в следующих случаях:
– при участии налогоплательщика в программах организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
– при присоединении налогоплательщика к программам организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
– при выплате вышеуказанных доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
Таким образом, при выполнении вышеуказанных условий, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!