Новая форма налоговой декларации по единому налогу при УСН. Подробный комментарий

Тематики: УСН

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 7н, зарегистрирован в Минюсте РФ 16 февраля 2006 г. № 7502

Налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по новой форме налогоплательщики должны представлять, начиная с отчетности за I квартал 2006 года.

Новая декларация состоит из титульного листа, раздела 1 и раздела 2. В новую форму декларации не вошел раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период», который присутствовал в прежней форме декларации.

Это связано с тем, что с 2006 года налогоплательщики, применяющие УСН и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, производят расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу, в разделе III новой Книги учета доходов и расходов (см. «А-Э» № 6 за 2006 г.).

Помимо сокращения количества разделов можно также отметить уменьшение количества заполняемых строк в разделе 2 декларации. В итоге декларация в целом стала существенно меньше, что радует.

Титульный лист

Титульный лист дополнен полем, в котором налогоплательщики должны указывать свой код города и номер контактного телефона.

Раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

Раздел 1 новой декларации существенных изменений по сравнению с предыдущей формой не претерпел.

Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)»

В разделе 2 сокращено количество строк, которые необходимо заполнять.

Строку 040 «Итого получено: – доходов» ранее заполняли все налогоплательщики единого налога. С 2006 года эту строку заполняют только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, строку 040 «Итого получено: – доходов» больше заполнять не должны.

Как и прежде, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают по коду строки 040 сумму полученных за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога. Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается.

Ранее по коду строки 060 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, указывали значение показателя по коду строки 040 «Итого получено: – доходов».

Сейчас в связи с тем, что строку 040 «Итого получено: – доходов» указанные налогоплательщики не заполняют, по коду строки 040 им нужно указать значение показателя по коду строки 010 «Сумма полученных доходов».

Ранее налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, указывали:

– по строке 110 – сумму уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– по строке 120 – сумму уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающую сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%);

– по строке 130 – общую сумму выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности;

– по строке 140 – сумму выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

Затем по строке 150 «Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период» все налогоплательщики подводили промежуточный итог.

Налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, определяли значение показателя по строке 150 путем вычитания из суммы исчисленного налога суммы пенсионных взносов, указанной в строке 120, и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, указанной в строке 140.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, просто переписывали в строку 150 сумму исчисленного единого налога, указанную в строке 080.

Теперь это множество показателей (в том числе ненужных для исчисления единого налога) налогоплательщикам указывать не придется.

С 2006 года по строке 110 налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, указывают сумму уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, строку 110 вообще не заполняют.

По строке 120 налогоплательщики выписывают показатель, который ранее отражался по строке 160, – сумму исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога.

По строке 130 указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода.

Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период» декларации за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, указывают в данной строке сумму, определяемую путем вычитания из суммы исчисленного налога (стр. 080) суммы уплаченных пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности (стр. 110) и суммы исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога (стр. 120) (то есть стр. 130 = стр. 080 – стр. 110 – стр. 120).

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов за минусом расходов, определяют значение показателя по строке 130 по формуле:

стр. 130 = стр. 080 – стр. 120 (то есть сумма исчисленного налога минус сумма налога, исчисленного за предыдущие отчетные периоды).

Указанным налогоплательщикам следует иметь в виду, что если по итогам налогового периода у них возникает обязанность произвести уплату минимального налога (сумма исчисленного налога (стр. 080) меньше суммы исчисленного минимального налога (стр. 100)), то по коду строки 130 проставляется прочерк. Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.

По строке 140 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период.

Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 «Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период» раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, определяют значение показателя по строке 140 по следующей формуле:

стр. 140 = стр. 120 – (стр. 080 – стр. 110).

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов за минусом расходов, для определения значения показателя по строке 140 вычитают из строки120 строку 080.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика, уплачивающего налог с доходов за минусом расходов, возникает обязанность произвести уплату минимального налога (сумма исчисленного налога (стр. 080) меньше суммы исчисленного минимального налога (стр. 100))), то по коду строки 140 указывается значение показателя по коду строки 120 (то есть сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога).

Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.

Строку 150 заполняют только налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов за минусом расходов, у которых возникла обязанность по уплате минимального налога (то есть сумма исчисленного единого налога (стр. 080) меньше суммы исчисленного минимального налога (стр. 100)).

Такие налогоплательщики переписывают в строку 150 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» сумму исчисленного минимального налога, указанную по стр. 100.

Значение показателя по коду строки 150 указывается по коду строки 030 «Сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период» раздела 1 декларации за налоговый период.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Новая форма налоговой декларации по единому налогу при УСН. Подробный комментарий

Еще по теме: