Новый порядок формирования уведомлений об исчисленных суммах налогов
Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), в том числе скорректирован порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – уведомление об исчисленных суммах).
Напомним, в случае если уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов предусмотрена до представления налоговой декларации (расчета), либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Отрицательные значения в уведомлении об исчисленных суммах
С 1 октября 2023 года в случае если сумма авансового платежа, включенная в совокупную обязанность налогоплательщика по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, налогоплательщик вправе представить уведомление об исчисленных суммах с указанием суммы авансового платежа с отрицательным значением в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Пример. Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Суммы авансовых платежей нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды составили:
за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) – 100 рублей;
за полугодие (по сроку уплаты 28.07) – 400 рублей;
за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) – 250 рублей.
За указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
за первый квартал: 100 рублей;
за полугодие: 300 рублей;
за девять месяцев: (-150) рублей.
Таким образом, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» сумму в виде отрицательного значения «-150»[1].
Соответствие показателей уведомлений об исчисленных суммах контрольным соотношениям
В этом случае налоговый орган обязан будет сообщить об этом налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения такого уведомления, в электронной форме через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика.
Если уведомление об исчисленных суммах было представлено в налоговый орган на бумажном носителе и при этом отсутствует или прекращен доступ налогоплательщика к личному кабинету, то о факте несоответствия контрольным соотношениям ему будет сообщено по почте заказным письмом не позднее 10 дней, следующих за днем получения уведомления.
Указанные нововведения вступают в силу с 1 октября 2023 года.
[1] Пример приведен из письма ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!