Оформление счетов-фактур
На вопросы читателей отвечает ООО Аудиторская фирма «Контур аудит»
Телефоны в Екатеринбурге: 374-39-21, 374-78-04, 374-78-05, 374-72-58
www.kontur-audit.ru e-mail: mail@kontur-audit.ru
Я индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения, осуществляю агентскую деятельность. У меня заключены договоры с операторами сотовой связи на оказание посреднических услуг по подключению и продаже карт экспресс-оплаты. Также заключены субагентские договоры с дилерами, то есть они уже по моему поручению занимаются подключениями и я по итогам месяца выплачиваю им вознаграждение. Письмо МНС от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 говорит о том, что посредник, выступающий от своего имени, при реализации товаров (работ, услуг), выставляет счет-фактуру в 2-х экземплярах от своего имени. При этом показатели данного счета-фактуры должны браться из счета-фактуры оператора. Но все дело в том, что операторы связи никаких счетов-фактур мне на карты не выставляют, есть только накладные.
Субагенты на общей системе налогообложения, тем не менее, требуют от меня счета-фактуры, несмотря на то, что в книге покупок субагентов счет-фактура все равно не регистрируется. Как мне поступить в данной ситуации? Выставлять все же счета-фактуры субагентам, несмотря на то, что от операторов я их не получаю?
В соответствии с п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, принципалы (в Вашем случае это операторы связи), реализующие товары по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.
То есть пока Вы (агент) не предоставите принципалу (оператору связи) информацию о выставленных Вами покупателям (субагентам) счетах-фактурах, требовать от принципала (оператора связи) выставить счет-фактуру в свой адрес некорректно. Иными словами, не Вы выписываете счет-фактуру на основе счета-фактуры оператора, а наоборот – оператор может выписать счет-фактуру только на основании Ваших данных об отгрузке.
Аналогичное условие содержится и в упомянутом в Вашем вопросе письме МНС от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404: «Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом…принципалом посреднику и регистрируемом в книге продаж у…принципала».
Согласно п. 11 Правил агент не должен регистрировать в книге покупок счета-фактуры полученные от принципала (оператора связи) по переданным для реализации товарам.
П. 3 Правил предусмотрено, что агент должен при реализации товаров от своего имени хранить счета-фактуры по товарам, полученным от принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
То есть, после получения от оператора связи счета-фактуры, Вы не должны регистрировать его в книге покупок, но обязаны подшить данный счет-фактуру в журнал учета полученных счетов-фактур.
Аналогично должен поступить субагент, получивший от Вас (агента) счет-фактуру.
Следует помнить, что согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.
В соответствии с п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные принципалу на сумму своего вознаграждения.
Таким образом, с периодичностью, предусмотренной агентским договором (ежемесячно или ежеквартально), Вами должен быть выставлен счет-фактура принципалу (оператору связи) на сумму Вашего вознаграждения.
Заместитель директора ООО Аудиторская фирма «Контур аудит» ©Е.В. Найдёнов
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!