Оказание туристских услуг по договору поручения при УСН. НДС
Наша компания занимается оказанием услуг (туризм). Мы работаем по договору поручения с туристом и доходом компании является вознаграждение. Соответственно, никаких счетов-фактур мы не выставляем и не получаем, так как применяем УСН. Поступают только счета-фактуры по услугам и материалам, которые мы приобретаем для собственных нужд компании.
Обязаны ли мы предоставлять декларацию по НДС в налоговую инспекцию? И обязаны ли вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур как посредники с 2015 г. и также предоставлять его в ИФНС?
Согласно ст. 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.
Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
С 1 января 2014 года вступил в силу п. 3.1 ст. 169 НК РФ, которым было установлено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Таким образом, сообщал Минфин РФ в письме от 03.06.2014 г. № 03-07-15/26512, начиная с 1 января 2014 года, при осуществлении посреднической деятельности вышеуказанные лица обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Однако с 1 января 2015 года п. 3.1 ст. 169 НК РФ действует в новой редакции.
Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
То есть с 2015 года в п. 3.1 ст. 169 НК РФ не упоминается о договорах поручения.
Ведь поверенный всегда действует от имени доверителя.
Если бы Вашим клиентом было юридическое лицо или предприниматель, обязанности по выставлению счетов-фактур возникали бы у них, а не у поверенного.
П. 5.2 ст. 174 НК РФ установлено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Деятельность на основе договора поручения в данном пункте также не упоминается.
Следовательно, у Вас не возникает обязанности по ведению журнала учета… счетов-фактур и представлению его в ИФНС.
Представлять в налоговые органы декларацию Вы также не обязаны.
Данная обязанность установлена только для налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками или являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Понятие налогового агента по НДС приведено в ст. 161 НК РФ.
Ваша компания к ним не относится.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!