Ошибки при заполнении Уведомлений об исчисленных суммах налогов

Тематики: Общие вопросы налогообложения

С 1 января 2023 года юридические лица и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту налогового учета уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее — уведомление).

Уведомления необходимы для того, чтобы налоговый орган имел возможность правильно распределить уплаченные в составе единого налогового платежа (далее — ЕНП) суммы по конкретным налогам.

Уведомления подаются по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога.

В таблице указаны платежи, по которым необходимо подавать уведомления, период, за который необходимо представить такое уведомление и срок его подачи.

Наименование платежа	Период	Срок подачи
Страховые взносы	За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь	25.02, 25.03, 25.05, 25.06, 25.08, 25.09, 25.11, 25.12
НДФЛ с выплат работникам и другим физическим лицам	За периоды 01.01 – 22.01, 23.01 – 22.02, 23.02 –22.03, 23.03 – 22.04, 23.04 – 22.05, 23.05 – 22.06, 23.06 – 22.07, 23.07 – 22.08, 23.08 – 22.09, 23.09 – 22.10, 23.10 – 22.11, 23.11 – 22.12, 23.12 – 31.12	25.01, 25.02, 25.03, 25.04, 25.05, 25.06, 25.07, 25.08, 25.09, 25.10, 25.11, 25.12, 29.12[1]
Транспортный налог	Авансы за 1, 2, 3 кварталы и за год	25.04, 25.07, 25.10, 25.02
Земельный налог	Авансы за 1, 2, 3 кварталы и за год	25.04, 25.07, 25.10, 25.02
ЕСХН	Авансы за полугодие	25.07
УСН	за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев	25.04, 25.07, 25.10
Налог на имущество организаций	Авансы за 1, 2, 3 кварталы и за год	25.04, 25.07, 25.10, 25.02
НДФЛ ИП на общем режиме	Авансы за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев	25.04, 25.07, 25.10

ФНС России на своем сайте в очередной раз опубликовала перечень основных ошибок, которые допускают плательщики при заполнении уведомлений.

1. Уведомления представляются после подачи деклараций за этот же период или одновременно с декларациями.

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которому уплата осуществляется до представления декларации (расчета), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которого обязанность представления декларации не установлена.

Поэтому если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета).

К примеру, плательщик представил уведомление об исчисленной сумме страховых взносов за март и одновременно представил Расчет страховых взносов за 1 квартал.

В этом случае принадлежность сумм, учтенных на ЕНП, будет определена на основании Расчета страховых взносов, а в приеме уведомления будет отказано.

Плательщику придет сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.

Из этого правила есть исключение. Организации представляют уведомление об исчисленной сумме налога на имущество после того, как они уже представили декларацию по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к налоговым объектам, для которых налоговая база определяется на основе кадастровой стоимости.

2. Дата поступления уведомления позднее установленного срока представления уведомлений.

Срок подачи уведомлений – не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

3. Уведомления представляются за период, который еще не наступил.

Например, в июле 2023 года представлено ошибочное уведомление по НДФЛ с выплат работникам с кодом отчетного периода 34/02 (за период с 23.10.2023-22.11.2023), по которым срок представления уведомления установлен не позднее 25.11.2023.

4. В уведомлениях не указываются ОКТМО или КБК.

Если плательщик представил уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому представление уведомления не требуется, то придет сообщение:

«По КБК (его значение) представление уведомления невозможно».

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

5. В уведомлениях указывается неправильный код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), вследствие чего не определяется срок уплаты.

Например, по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) некорректно указан реквизит «Отчетный налоговый период/Номер месяца квартала» – 21/03 или 31/03 вместо 34/02 (за 2 квартал) по сроку уплаты не позднее 28.07.2023.

6. В уведомлениях некорректно указывается значение реквизита «Номер месяца (квартала)» либо не заполняется обязательный реквизит «Номер месяца (квартала)».

Период, указываемый в уведомлении, необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

Как исправить ошибки в уведомлениях

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то необходимо направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

в случае неверно указанной суммы обязанности представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
в случае неверно указанных иных реквизитов в новом Уведомлении в строке сумма проставляется «0» и верные реквизиты.

[1] Уведомление об уплате НДФЛ с суммы выплаченной с 23.12 по 31.12 подается не позднее последнего рабочего дня года. В 2023 году таким днем будет 29.12.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Ошибки при заполнении Уведомлений об исчисленных суммах налогов

Как исправить ошибки в уведомлениях

Еще по теме: